《税法的概论》PPT课件

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1、税法余萍湖北经济学院财政与公共管理学院第一章税法概论教学重点1、税法的概念；2、税法的构成要素；3、税收法律关系的特征；4、现行税法体系；5、税收管理体制；6、94年和新一轮税制改革的主要内容。教学难点：1、全额累进税率和超额累进税率的比较；2、税法的制定。2009-9湖北经济学院余萍第一节　税法的概念一、税法的定义（一）与税法相关的概念——税收1、税收的概念税法是税收的法律表现形式，税收是税法所规定的具体内容。2、税收的三性强制性：无偿性：固定性：2009-9湖北经济学院余萍（二）税法的定义（教材P2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称

2、。定义的三层涵义：1、规范征纳双方行为的法律规范2、保障征纳双方权益的法律规范3、保障国家财政收入的法律规范2009-9湖北经济学院余萍判断题税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）（2004年）2009-9湖北经济学院余萍（三）税收与税法的关系税法是一个法学概念，税收是一个经济学概念。税收与税法密不可分：税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。2009-9湖北经济学院余萍二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1、权利主体：（1

3、）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人2、权利客体：所得税客体经营所得和其他所得财产税客体财产流转税客体货物销售收入和劳务收入3、税收法律关系的内容：（1）国家税务管理机关的权利、义务；（2）纳税义务人的权利、义务；2009-9湖北经济学院余萍【案例】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）2009-9湖北经济学院余萍【案例】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。（2004年）A.缓期征税权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权2009-9湖北经济学院余萍（二）税收法律关系的

4、变化――产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。（三）税收法律关系的保护1、税收法律关系的保护实质2、税收法律关系的保护形式和方法－－税法、刑法3、税收法律关系保护的对象－－是对双方的保护，而不是只保护一方2009-9湖北经济学院余萍三、税法的构成要素三个部分构成:总则包括：立法依据、立法目的和通用原则中心内容：（税制基本要素）纳税义务人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和罚则附则：2009-9湖北经济学院余萍（一）纳税义务人1、定义：又称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它包

5、括自然人和法人及其他组织。2、人相关的几个概念（1）自然人、法人；（2）负税人/扣缴义务人；（3）委托代征人；（4）税务代理人；2009-9湖北经济学院余萍（二）征税对象1、定义：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。2、相关概念（1）税目：是税法规定的征税对象的具体项目（2）计税依据：是计算应纳税额的依据和标准。2009-9湖北经济学院余萍（三）税率——税制的中心环节。1、定义－－是对征税对象的征收比例或征收额度。2、分类：（1）比例税率：（2）累进税率：全额累进税率和超额累进税率（3）定额税率：又称单位税额或固定税额，是税率的一种特殊形式。2009-9湖北经济学院余萍【案例】超额累进

6、税率运用张某4月份取得收入3800元，若规定免征额为1500元，采用超额累进税率，应税所得额500元以下的，适用税率为5%。应税所得额500-2000元的，适用税率为10%，应税所得额2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为（）。A.125元B.220元C.445元D.570元2009-9湖北经济学院余萍3、我国目前税率使用情况税率形式适用的税种比例税率增值税、营业税、企业所得税超额累进税率个人所得税定额税率资源税、车船税、土地使用税超率累进税率土地增值税2009-9湖北经济学院余萍【案例】下列税种中，使用定额税率的有（）A.土地使用税B.土地增值税C.车船税D.矿产品

7、的资源税2009-9湖北经济学院余萍（四）其他税制要素1、纳税环节2、纳税期限3、纳税地点4、减免税相关概念：（1）起征点（2）免征额5、罚则2009-9湖北经济学院余萍【案例】下列各项中，表述正确的是（）（2005年）A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品2009-9湖北经济学院余萍四、税法的分类（一）按税法的