《税法概论》PPT课件(I)

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1、税法曾晖第一章税法概论◆考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。本章在2010年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，预计分值在2分左右。2008年的分值为2分，2009年的分值为2.5分。◆本章内容:5节◆本章新增与变化内容1.结构调整，增加第二节“税法基本理论”；2.增加税法的两大类共10项原则。第一节税法的概念一、税法与税收关系概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强

2、制、无偿地取得财政收入的一种形式。1.无偿性2.强制性3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。二、税法的作用三、税法的地位及与其他法律的关系（一）税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。（二）税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本

3、大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。《宪法》第五十六条、第三十三条。2.税法与民法的关系3.税法与《刑法》的关系4.税法与《行政法》的关系（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》第二节税法基本理论一、税法的原则（一）税法的基本原则（四个）（二）税法的适用原则（六个）【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收法定原

4、则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成三方面内容1.权利主体（1）双主体:对征税方:税务、海关、财政对纳税方:采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利

5、和承担的义务（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是（　）。A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.国家税务总局三、税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。（一）纳税人（二）征税对象即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，

6、是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。（三）税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率形式含义形式及应用举例（1）比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征

7、收比例。①单一比例税率（如增值税）②差别比例税率（如城市维护建设税）③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）（2）累进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）②超率累进税率（如土地增值税）（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等（四）纳税期限。1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限

8、定。2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入