《项目一税法概论》PPT课件

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1、税法任课教师：本书主要内容共分三部分：第一部分：税收基本理论第二部分：税收制度第三部分：税收征收管理第一部分：税收基本理论项目一税法概论项目二企业纳税的基本程序第二部分：税收制度（介绍各实体税种主体）项目八财产税类房产税、契税、车船税项目九特定行为、目的税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税、教育费附加、烟叶税项目十企业所得税项目十一个人所得税项目三增值税项目四消费税项目五营业税项目六关税项目七资源税类资源税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税第三部分：税收征收管理项目十二税收征收管理与税收行政法制项目一税法概论【知识目标

2、】税收的概念和特征；税法的概念与特征及其与税收的关系；税收法律关系的概念和构成；税法的构成要素；我国现行税法体系。一、税收认知1.税收的概念和特征（1）税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，强制、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。①税收是国家取得财政收入的主要形式税收收入其他收入债务收入企业收入税收的概念可以从这样几方面把握：2008—2011年我国财政收入及税收收入统计表单位：亿元年份财政收入合计各项税收税收收入占财政收入百分比200861330.3554223.

3、7988.41%200968518.3059521.5986.87%201083101.5173210.7988.10%20111037408972086.49%②税收的主体（双主体）税收主体主要包括两个：一个是征税主体，即国家，具体体现为税务、财政部门和海关等专门机关；另一个是纳税主体，即单位和个人。③税收的目的是满足社会公共需要（即实现国家职能）政治职能进行经济建设实施经济调节经济职能社会职能国家职能实现的基础税收等“赋税是政府机器的经济基础”，“是行政权利整个机构的生活源泉”④税收实现的依据是政治权力。社会产品分配

4、依据财产权力（所有者权力）政治权力劳动力所有权资本所有权土地所有权工资利润、利息地租税收无偿参与分配税收的取得和财产的所有权状况并没有关系，凭借的只能是政治权力⑤税收分配的对象是社会产品或社会产品的价值理论上讲，只对C＋V＋M中的V＋M部分征税。实际上，既对国民收入征税，如增值税；也对社会总产品征税，如消费税；还对剩余价值征税，如所得税等。（2）税收的特征①强制性税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。注意：强制是双方面的。在西方国家，人们常说：“税收和死亡一样，是人生不可避免的两件事。”②无偿

5、性税收的无偿性是指国家征税，既不需要偿还，也不需对纳税人支付任何代价。注意：“直接无偿，间接有偿”。所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。—列宁③固定性税收的固定性是指国家征税，是以法律形式预先规定的方法和标准，连续规范地定量课征。说明：税收的以上三个特征密切联系，不可分割。只有同时具备这三个特征的财政收入才是税收，否则，就不是税收或者说不是严格意义上的税收。强制性无偿性固定性要求决定决定2.政府征税的理由（1）提供公共品（2）促进资源有效配置阅读课本案例（3）调节收入分配3.税收制度的评价标准（1）税收制度

6、应该能保证财政收入（2）税收制度应该公平（3）税收制度应该简单、透明二、税法认知1.税法的概念和作用（1）税法的概念税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在税收征纳方面的权利和义务关系的法律规范的总称。把握税法与税收的关系（2）税法的作用①税法是国家取得财政收入的重要保证②税法是正确处理税收分配关系的法律依据③税法是国家调控宏观经济的重要手段④税法是监督管理的有力武器⑤税法是维护国家权益的重要手段2.税收法律关系（1）税收法律关系的概念和特征①税收法律关系的概念税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税法

7、确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳关系为内容的权利义务关系。②税收法律关系的特征和其他法律关系相比较，税收法律关系具有如下特征：a.主体的一方只能是国家b.体现国家单方面的意志c.权利义务关系具有不对等性d.具有财产所有权或支配权单向转移的性质（2）税收法律关系的构成要素①税收法律关系权利主体②税收法律关系的权利客体③税收法律关系的内容把握征税主体和纳税主体二者各自的权利义务权利义务征税主体1.税款征收权2.税务管理权3.税务稽查权4.获取信息权5.强制执行权6.违法处罚权1.依法征税的义务2.提供服务的义务3.保

8、守秘密的义务4.依法告知的义务纳税主体1.限额纳税权2.税负从轻权3.诚实推定权4.获取信息权5.接受服务权6.秘密信息权7.赔偿救济权1.依法纳税的义务2.接受管理的义务3.接受稽查的义务4.提供信息的义务（3）税收法律关系的产生、变更和终止税法是引起税收法律关系的前提，税法本身不能产生具体的税收法律关系。税收法律