税法—第一章税法概论

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1、管理学院会计学系Hello,everyone!税法1教师信息陈振凤济南大学管理学院会计系博士副教授手机：15098999692Email:sm_chenzf@ujn.edu.cn2一、课程主要内容第一章税法概论第二章增值税法第三章营业税法第四章消费税法第五章关税第六章企业所得税法第七章个人所得税法二、考试成绩卷面成绩×70%+平时成绩×30%=总成绩《税法》课程简介3第一章税法概论本章重点及难点：1、熟悉税法的概念；2、重点掌握税法原则、税法构成要素；3、熟悉我国税法制定与实施的有关内容；4、熟悉我国的税收管理体制。4第一节税法的概念5

2、税法与税收密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容。税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入一种形式。1、税收的内涵从三个方面考虑2、税收特征主要表现在三个方面:一是无偿性；二是强制性；三是固定性。一、税收的定义6税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则,其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入。二、税法的定义7如三、税法的功能四、税法的地位及其与其他法律的

3、关系8第二节税法基本理论9一、税法的原则（一）税法基本原则1、税收法定原则2、税收公平原则3、税收效率原则4、实质课税原则（二）税法的适用原则1、法律优位原则2、法律不溯及既往原则3、新法优于旧法原则4、特别法优于普通法原则5、实体从旧，程序从新原则6、程序优于实体原则10二、税收法律关系税收法律关系——税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。1.权利主体——税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。（1）双主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关）和纳税主体（法人、自然

4、人和其他组织）（2）主体一方的特定性（3）在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但是权利与义务不对等112.权利客体——税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象,也就是征税对象。3.税收法律关系的内容——就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。国家税务主管机关的权利和义务纳税人的权利和义务1213[例题]在税收法律关系中,代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体,履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（）七14三、税法的构成要素（一）总则。主要解释征税的理由。（二）

5、纳税义务人。用以规定缴纳税收的主体。即纳税主体,指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。（三）征税对象。描述对什么东西征税。即纳税客体,指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。15（四）税目。主要用于区分不同的征税对象规定不同的税率，是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。（五）税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。1、比例税率。2、超额累进税率。3、定额税率。4、超率累进税率。1617注意1：全额累进税率例1：假定甲乙丙三人课税对

6、象（所得）数额分别为甲500元、乙501元、丙3000元按照全额累进税率计算的税额甲应纳税额=500×5%=25乙应纳税额=501×10%=50.1丙应纳税额=3000×15%=450级数课税对象级距税率1500元以下5%2500-2000元10%32000-5000元15%18例2：假定三人所得不变，按照超额累进税率计算的税额甲应纳税额=500×5%=25乙应纳税额=500×5%+1×10%=25.1丙应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325级数课税对象级距税率1500元以下部分5%

7、2500-2000元的部分10%32000-5000元的部分15%注意2：超额累进税率19级数课税对象级距税率速算扣除数1500元以下5%02500-2000元10%2532000-5000元15%125速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减得到的差数速算扣除数=按照全额累进计算的税额—按照超额累进计算的税额如上例：第一级速算扣除数=0第二级速算扣除数=50.1-25.1=25第三级速算扣除数=450-325=12520级数课税对象级距税率速算扣除数1500元以下5%02500-2000元10%2532000-

8、5000元15%125例3：假定三人所得不变，采用速算扣除数计算的税额甲应纳税额=500×5%=25乙应纳税额=501×10%-25=25.1丙应纳税额=3000×15%-125=32521级数课税对象级距