第一章税法概论

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1、从厚变薄CPA考试教材2003版-税法第79页第一章税法概论本章考试分值不大，一般2分左右，但肯定考，出客观性题。一、定义1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。（判断题）2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（小重点）1、构成①、权利主体（双主体）A、征税主体：各级税务机关、海关、财政B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。③、客体：就是征税对象。

2、②、内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂******纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题)理解意思即可，不需要背权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—约法缴纳税款等。2、产生、变更、和消灭注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系

3、三、主要构成要素1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，eg.VAT最终消费者为负税人。)2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。3、税目：征税对象的具体化4、税率：①、比例税率：VAT（增值税英文缩写）、营业税、城建税、企业所得税②、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税③、

4、超额累进税率：个人所得税（注意区别：800是免征额，不是起征点）④、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5、纳税环节6、纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。7、纳税地点：8、减免税从厚变薄CPA考试教材2003版-税法第79页四、分类（注意！！各种分类方法的交叉出题）1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：税收基本法：我国目前还没有统一制定。税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等2、按照税法的职能作用的不同，可分为①、实体法。确定税种的立法，主要是规定8

5、大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。②、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。3、按税法征收对象的不同，可分为①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等。②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税③、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等④、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税4、按税收收入归属和征管权限不同：①、中央税：消费税、关税②、地方

6、税：城建税、城镇土地使用税③、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。五、税法与其他法律的关系1、税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。（宪法56条规定：判断！）2、税法与民法的关系：①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）③、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。3、税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情

7、节是否严重六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列)1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。2、全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《

8、税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。6、地方政府制定的税收地方规章。前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行；B、不得与税收法律、行政法规相抵触。从厚变薄CPA考试教材2003版-税法第79页七