第一章 税法概论

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1、al第一章税制概论第一节税制与税法第一节：关税导论第二节：中国关税制度体系及关税种类第三节：关税制度要素第四节：《进出口税则》与商品归类原则第五节：原产地规则第六节：海关审价和关税计征第七节：关税的复议和处罚第一节：关税导论一、关税的定义与特征二、关税的职能作用一、税收的定义（是什么的问题）税收：Taxation就是国家为了满足社会共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、无偿地将私人部门资源转化为公共部门资源的一种规范形式。目的：满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足公共需要的职能；依据：凭借政治权力，按照法律的规定；征税主体：国家形式特征：税收

2、具有强制性、无偿性、固定性的特征。2、税收的特征（三个方面）（1）强制性：主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税（2）无偿性：主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。（3）固定性：是指在征税之前，以法的形式预先规定了对谁征税，征多少等问题，这些经税法确定之后，在一定时期是固定不变的。税收的强制性是税收的前提；无偿性是核心、目的；固定性是限度，。税收的三个特征－－“三性”，是统一的整体，是各种社会制度下税收的共性。只有同时具备这三个特征才是税收，否则就不是税收。3、税收的职能（1）财政职能：税收为

3、财政筹集资金（2）经济职能：税收是调节经济的杠杆（3）监督职能：税收征管法二、税制税收制度（税制）是国家以各种形式规定的税收法规、征税办法的总称。包括税法、税收征收管理体制、税收征收管理制度、税务机构内部工作规程等，税法是核心。税收制度（不同的税种构成）税种（不同的税制要素构成）三、税法税法是以宪法为依据，由国家立法机关或其授权的国家行政机关制定公布实施的用以调整国家同纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。税收法律关系：简单的说就是征税机关与纳税人之间的权利与义务的关系。也就是说税务机关享有那些权利，承担那些义务，纳税人享有那些权利，承担那些义务。税法法律关系包括三个方面

4、：权利主体、客体和法律关系内容。权利主体：法律关系的参加者。也就是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关。另一方是履行纳税义务的人权利客体：税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对象，也就是征税对象。税收法律关系的内容：（1）国家税务管理机关的权利：依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚；义务：主要向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。（2）纳税义务人的权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼等；义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税

5、申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。税收－－经济学范畴，是经济宏观调控的手段。税法－－法学范畴，是调节征税机关和纳税人权利和义务的关系。税收是税法的具体表现；税法是税收的规则、存在形式四、税收的分类从法律角度分类1.按税法的基本内容和效力不同：税收基本法和税收普通法①税收基本法：也称税收通则，税法体系的主体、核心、母法。它规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。52.按税法的功能作用的不同：税收实体法和税收程序法税收实体法：指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税

6、目、税率、纳税地点等的法律规范。税收程序法：指税务管理方面的法律。主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。3.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。从制度角度分类：1.按照征税对象的不同：对流转额的课税：①增值税②营业税③消费税④关税这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切关系。对什么商品征税，

7、税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。对所得额的课税：①企业所得税②个人所得税这类税法的特点是可以直接调节纳税人的收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。对财产、资源、行为的课税：对财产、行为课税的税法，主要是对财产的价值或某种行为课税。①房产税②印花税；对自然资源课税的税法，这类税法主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。①资源税②城镇土地使用税2.按照税收收入归属和征管管辖权限的不同：中央税、地方税、中央和地方共享税（税收收入的划分是最难解决的问题）中央税：属于中央政府的