第01章 税法概论

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1、税法我国2009年税收收入59514.7亿元，个税占6.64%，工薪所得个税占个税收入约63%美国个税占税收收入约43％，工薪阶层所缴纳的个税占个税总收入约5%第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概念1、税收的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。2、税收的特征（1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守（2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬（3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定3、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法

2、律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。4、税法与税收的联系与区别税法——权利与义务关系（侧重于法律）税收——经济利益分配关系（侧重于经济）二、税收法律关系——掌握，一般重点形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确了权利与义务后，则变成一种法律关系（一）税收法律关系的构成任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客体和内容。就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的内容：1.权利主体（判断题较多）①征税主体——各级税务机关、海关、财政机关举例：依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（×）②纳税主体——

3、法人、自然人、其它组织等（确认原则：属地兼属人）③税法的重要特征——征、纳双方法律地位平等——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。举例：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002）在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）2.权利客体税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象——对什么征税3.税收法律关系的内容税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务，这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂。

4、征税机关权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进行处罚义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、受理税收争议纳税义务人的权利和义务主要有：权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—依法缴纳税款等。一般出多选题，理解意思即可权利与义务的总结权利义务税务机关依法征税、稽查、处罚税款解缴入库；受理争诉；宣传、咨询、辅导税法纳税人依法延、减免、退、复议、诉讼税务登记、纳税申报、缴纳税款

5、、接受税务检查（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭是指权利主体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实，才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。如：新办一个企业这一行为引起了需要办理税务登记这一税收法律关系的产生。变更经营地点引起了需要变更税务登记这一税收法律关系。停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税收法律事实决定的。举例1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）（2002）A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B．税

6、收法律关系主体的一方只能是国家C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志D．税收法律关系中权利义务具有对等性2、税收法律关系产生的标志是（　）（2000）A．纳税人进行税务登记B．纳税人进行纳税申报C．纳税人应税行为的发生D．税务机关征税行为的发生（三）税收法律关系的保护——保护国家经济利益——保护征税机关的权益——保护纳税人的权益注意点：——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的（不能只保护一方）对权利的保护，就是对义务的制约三、税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、

7、附则等。（一）总则——立法的依据、立法的目的、适用的原则（二）纳税义务人（重点掌握）纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其他组织关于纳税人、负税人和扣缴义务人：（1）纳税人是税法规定的负有纳税义务的单位和个人（2）负税人是实际上负担税收的单位和个人。（3）扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴税款义务的单位和个人。（个人所得税）——如果没有税负转嫁因素，那么纳税人和负税人是一致的；如果存在转嫁问题，那么两者就不一致。（三）征税对象——纳税客体（重点掌握）指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。在税法中指的是对什么征税征税对象是区分不同税

8、种的主要标志征税对象税种生产经营所得和其它所得所得税（个人所得税，企业所得税）财产、行为税财产税（遗产税）、印花税销售收入额或劳务收入额