中国内部控制标准体系

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1、中国内部控制标准体系内蒙古工业大学管理学院李崇刚副教授李崇刚副教授硕士生导师管理学（会计与审计）硕士内蒙古会计学会理事联系电话：13847126288电邮：L13624849820@tom.com中国内部控制标准体系简介第一部分中国内部控制标准体系简介（一）企业内部控制基本规范（二）企业内部控制应用指引（三）企业内部控制评价指引（四）企业内部控制审计指引基本规范的制定主体企业内部控制标准委员会财政部国资委证监会审计署保监会银监会联合发起成立在该委员会之下专门设立政府于非盈利组织内部控制标准咨询专家组并启动相关课题研究工作1、

2、五个目标：合规性、可靠性、安全性、经济性，战略性（COSO：3个目标，无安全性和战略性）2、五个原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益3、五个要素：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督（一）企业内部控制基本规范——1个（二）企业内部控制应用指引—15个1、组织框架（含治理结构、机构设置、职责分配及不相容职务分离）、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任2、资金、资产、采购、销售、研发、工程项目3、全面预算、合同、内部报告、信息系统注：财政部等还将出台具体的操作手册或讲解材料思考问题：如何设计和应用？应用

3、指引征求意见稿（22）财务报表项目相关指引（17）资金无形资产合同协议采购存货固定资产销售工程项目担保企业并购成本费用衍生工具筹资预算长期股权投资业务外包对子公司的控制财务报表编制相关指引（2）制度支持指引（3）财务报告编制与披露关联交易信息系统一般控制人力资源政策内部审计（三）企业内部控制评价指引1、管理层要提交内部控制评价报告（年度评价和专项评价）2、评价组织与实施A.谁负责：企业主要负责人B.谁实施：董事会（或类似决策机构）或其授权机构（可借助CPA或外部专家）C.遵循原则：全面性、重要性和独立性D.评价方案设计及

4、实施E.评价方法（访谈、问卷、专题讨论、穿行测试、统计抽样、比较分析等）F.工作底稿编制与复核（三）企业内部控制评价指引3、年度评价和报告的内容A.评价：对整个年度、整个内部控制在某一基准日的有效性评价后，发表一个意见。B.报告：内控设计或执行方面的重大缺陷A).重大缺陷B).重要缺陷C).一般缺陷（三）企业内部控制评价指引4、内部控制缺陷的认定A，设计缺陷和运行缺陷企业在内部控制评价中，应对内部控制缺陷进行分类分析。1、设计缺陷：缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。2、运行

5、缺陷：现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。（三）企业内部控制评价指引B,重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标的情形。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标的情形。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。注意：缺陷的整改责任人不同：董事会（监事会监督）、经理层、内部有关单位（三）企业内部控制评价指引5、内部控制评价报告（一）组织实施

6、内部控制评价的总体情况。（二）内部控制责任主体的声明。（三）内部控制评价的范围和内容。（四）内部控制评价的标准和依据。（五）内部控制评价的程序和方法。（六）内部控制重大缺陷及其认定情况。（七）内部控制重大缺陷的整改措施及责任追究情况。（八）内部控制有效性的结论（基准日）。注意：存在一个或多个内部控制重大缺陷的，应当作出内部控制无效的结论。（四）内部控制审计企业（公司）领导层要高度重视CPA和企业的责任在不断加大内部控制审计结果将成为企业的重要考核指标与财务报表审计有很大不同内部控制基本规范简介第二部分基本规范的主要内容基本规

7、范的框架结构基本规范（7章50条）总则内部环境风险评估控制活动附则内部监督信息与沟通内部控制基本规范坚持立足我国国情，借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架。规定了内部控制的目标要素原则要求是制定应用指引和评价指引的基本依据基本规范内部控制实施机制的建立以企业为主体以中介机构审计为重要组成部分以政府监管为促进要求企业根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施.要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系明确企业可以依法委托事务所对

8、本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。事务所及其签字的业务人员应当对发表的内部控制审计意见负责。为企业内部控制提供咨询的事务所，不得同时为同一企业提供内部审计服务。国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查基本规范的适用范围自2009年7月1日起先在上市公司范