高校内部控制评价标准体系研究

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1、首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题院专学作指导完成THESISOFMASTERDEGREE目：系高校内部控制评价标准体系研究师期教日独创性声明渊本人郑重声明：今所呈交的《高校内部控制评价标准体系研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名

2、：关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。(保密的论文在解密后应遵守此规定)期：丝丛年立月盟日首都经济贸易大学硕士学位论文高校内部控制评价标准体系研究摘要加强高等学校内部控制制度建设与运行，可以有效保证高等学校资产资金的安全完整、提高资金使用效率、预防和有效遏制高等学校领导职务犯罪。目前，我国很多高等学校都在积极研究和寻找

3、适合自身需要的内部控制架构体系，但是内部控制薄弱、不规范仍是我国高等学校普遍存在的问题。高等学校内部控制的研究鲜有对内部控制评价标准体系的研究，而内部控制评价标准体系构建是开展内部控制评价的重要前提，对完善高校内部控制建设具有重要意义。内部控制评价标准的不统一，或是缺乏完整系统的内部控制评价标准都会最终使得内部控制评价只是成为一种表面的形式，更难以保证高校内部控制实施的有效性。本文通过深入学习内部控制相关基本理论，结合我国高校自身的业务特点，探讨了我国高校内部控制评价标准体系的构建。一方面，有利于完善我国

4、高校内部控制评价体系的构建。另一方面，可以为我国高校内部控制评价实践提供具体指导。本文重点论述高校内部控制评价具体标准。首先，本文借鉴美国COSO报告提出的五要素框架，将高校内部控制要素分为五个部分：控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督，以五要素为依据设计内部控制要素评价标准。其次，本文以财政部于2012年12月发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》为参照，着重对高校业务层级内部控制评价标准进行设计。在设计具体业务内部控制评价标准时按照以下路径进行：一是根据具体业务的内容特点和管理要求提炼内

5、部控制目标；二是确定关键控制点：三是制定标准性控制措施作为内部控制评价标准。最后，以S大学的内部控制为背景，建立S高校整体层面和以具体业务层级为内容的内部控制评价项目，对高校内部控制评价标准体系进行实例运用。关键词：高等学校内部控制评价标准目录1引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l1．1本文选题背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l1．2本文研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯-z1．3国内外研究现状与文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·31．3，1国外研究现状与文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

6、⋯．．31．3．2国内研究现状与文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．41．4本文创新点、研究思路及框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．’71．4．1创新点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯，1．4．2研究的思路及框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．’72高校内部控制评价标准体系框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．1高校内部控制评价的一般标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．92．2高校内部控制评价的具体标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．93高校内部控制要素评价标准的设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ll3．1控制环境要素评价标准设计⋯⋯

7、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯ll3．1．1完善的内部治理机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1l3．1．2完善的高校组织结构⋯⋯⋯．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．133．1．3注重高校文化建设⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．133．1．4科学的用人机制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯143．2风险评估要素评价标准设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯143．2．1高校面临的主要风险⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．143．2．2加强高校风险管理⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．153．3信息与沟通要素评价标准设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．163．4监督要素

8、评价标准设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．173．5控制活动要素评价标准设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯174高校业务层级内部控制评价标准设计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．194．1预算业务内部控制评价标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯194．1．1预算业务内部控制目标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯194．1．2预算业务内部控制关键控制点及控制措施⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．194．2收支业务内部控制评价标准⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯224．2．1收支业务内部控制目