试论如何构建高校内部控制评价体系

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1、试论如何构建高校内部控制评价体系　　一、引言　　不同高校的内部制度有着千差万别，加之我国对高校内部控制的相关规定并没有做出统一的规定，使其制度的制定、实施、评价受到严重阻碍，高校内部财务漏洞层出不穷，制约着高校的发展。而高校内部控制评价体系可以实现在没有统一规范的前提下，对本校内部控制制度进行改进和完善，纠错补漏，建立一套科学合理的高校内部控制制度。为此，笔者根据对当前高校内部控制评价体系建构的现状分析，从不同角度来阐述应如何构建高校内部控制评价体系。　　二、高校的特点　　我国高校具有以下三个特点：其一，高校的建立不以营利为目的。各大高校隶属于地方政府或是直属国家

2、，都是根据政府的要求，结合高校自身的特点建立相应的招生计划和工作任务安排，是服务于国家政府的一个机构，其资金于政府每年的财务拨款。高校最主要的任务就是为国家培养高素质的人才，紧抓教师每年申报的课题及相关的科研成果。总之，高校不以营利为最终目的，其主要目标还是服务于社会。其二，以学校为根本。高校使在遵从政府要求的同时，会以学校自身为基础，建立一定的内部管理的制度，对学校的日常工作进行管理。一直以来，评估高校实力的一个重要指标就是教师队伍的科研能力，目前，各大高校指出会加强高校的内部管理，即内部管理工作要与教师科教工作并重。其三，高校的经济活动比较多样。高校可以通过多

3、种手段和方式来获取资金（如学校投资等）以满足高校的各项目的，这样一来，高校的经济活动范围就比较宽泛，对高校内部控制的要求极高，在很大程度上增加了高校内部控制评价体系的实施。　　三、目前国内高校内部控制评价体系存在的问题　　其一，没有明确的内部控制评价标准。内部控制首先由企业发起，在企业内部实施，维护企业的正常发展，而高校的内部控制是基于企业内部控制而设计的，在某种程度上和企业内部控制十分相似。但是高校不同于企业，企业在制定内部控制的时候还要根据企业自身的特点来设定，高校具有非营利性，不能一成不变地照搬企业的内部控制制度。目前来说，高校的内部控制与企业的内部控制差异

4、甚小，没有一套独立的、明确的评价标准，使得对高校内部控制的评价十分困难，不利于内部控制的完善和改进。因此，高校要想达到更好的内部控制目标，需要结合本校的实际情况和办学特点来设定相关的内部控制制度，加以实施，并制定合理的评价体系，对以往的制度进行审核、修正、实施。　　其二，对高校内部控制评价体系的认识不足。内部控制制度的建立不是针对某一个人或部门，而是针对全体员工，目的在于调动全体教师的工作积极性，提高工作效率。由于高校内部控制体系不够完善，仍然处于探索阶段，高校内部的部分教师对内部控制的内涵并不十分理解，甚至不是很赞成内部控制制度的建立，导致高校教师对内部控制的相

5、关政策的执行力度低下，不积极配合相关部门的工作，严重阻碍了内部控制的实施及高校工作的推进，降低了高校内部控制评价体系的意义和准确性。笔者认为，在真正落实高校内部控制制度之前，相关领导需要做好教师的思想工作，使高校教师深刻理解并支持相关工作的开展，否则将会对内部控制的作用产生不可估量的影响。　　其三，高校内部控制评价体系所涉及的范围不够全面。不管是企业还是高校，其内部控制的核心就是对会计信息及财务信息进行监督和控制，与高校不同的是，企业目前的内部控制所涉及的领域包含了企业的方方面面，高校却忽略了学校的其他工作，仅是对财务和会计信息进行管理。但是，只有当内部控制渗入高

6、校各个领域，形成一个整体后进行专业的评价和分析，才能够找出高校内部控制的弱点，及时纠正和完善，帮助高校快速发展。因此，高校应该将内部控制制度延伸到学校的各项活动、各个领域中，发挥高校内部控制评价体系的真正价值。　　其四，高校内部没有科学合理的治理结构。一般来讲，高校内部管理制度都是由高校校长来制定的，但是校长一般情况下又是直接听命于政府领导。这就存在一个问题，即政府领导对于高校的实际情况不是十分了解，甚至只是了解表明现象，一些高校又存在报喜不报忧的心理和行动，使得政府领导没有了解实际情况的情况下做出工作调整。这一现象造成高校内部问题越来越严重，内部控制趋于形式化，

7、所以，高校必须要建立合理的治理结构。尽管上面提到高校不同于企业，不能够将企业内部控制的相关条款运用于高校中，但是高校需要借鉴企业内部控制成功的经验，基于企业内部控制的大体构架，结合高校自身的实际情况和办学特点制定相应的内部控制制度和评价体系。　　四、内部控制评价体系建立的相关原则　　高校内部控制评价体系的建立对高校的发展起着至关重要的作用，为不断推动高校的发展，提高高校管理水平就必须提高高校在运行过程中的工作效率，使其在发展中不断实现自我完善，增强核心竞争力。然而，实现这些目标的前提条件就是高校内部控制要明确其目标，坚定不移地围绕这个目标展开一系列工作。因此，笔者

8、也认为高校