高校会计内部控制评价体系研究

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1、高校会计内部控制评价体系研究高校会计内部控制评价体系研究为提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，是关于我国行政事业单位建立健全内部控制制度的纲领性文件，目的在于通过建立健全相关的制度，增强行政办事效率，切实加强廉政风险防范机制建设，该规范自2014年1月1日起在全国执行。内部控制犹如单位自身的免疫系统，通过不相容岗位分离、授权审批、内部控制等手段，达到对经济活动的风险进行防范和管控。　　一、研究现状　　美国反虚假财务报告委员会发表的《内部控制整体架

2、构》（InternalControl-IntegratedFramedash;18人，将资料送给每位专家，请他们凭借自己的主观经验给各指标的重要程度作出判断并确定其权数，通过将专家的预测数据汇总计算其加权平均值得出：　　D={D1，D2，D3，D4}={0.213，0.243，0.353，0.191}　　W1={D11，D12，D13，D14}={0.275，0.306，0.114，0.305}　　W2={D21，D22，D23，D24，D25}={0.187，0.311，0.204，　　0.198，0

3、.102}　　W3={D31，D32，D33，D34}={0.195，0.206，0.324，0.275}　　W4={D41，D42，D43}={0.312，0.406，0.282}　　3、确定评语等级论域　　确定满意度评估等级及评分标准，设为E，本文将满意度评估等级分为五级，E={E0、E1、E2、E3、E4}={优秀级、已控制级、已定义级、已意识级、存在风险级}，具体标准见表2。　　4、建立模糊关系矩阵　　设R={R1，R2，R3，R3}。　　5、合成模糊综合评价结果向量并分析　　其中C=WRET。

4、本文使用加权平均法求综合评价。　　四、实证研究　　1、用户调查　　通过给相关高校财务部门及主管高校教育部门发放调查问卷的形式，本次采用自填式问卷法收集数据，共发放调查问卷50份，回收有效问卷46份，有效率为92%。采用分层抽样方法，将问卷随机发放给被调查人中，让其独立完成调查问卷，并对每份问卷进行有效性审查。指标的测量利用语义学标度分为4个测量等级：很好、好、一般、差。调查结果见表3。2、建立模糊关系矩阵　　通过上面调查结果，我们可以设定如下矩阵，定义：　　R1=0.520.30.1800.550.30

5、.1500.510.380.1100.650.250.10R2=0.300.420.2800.280.240.360.120.430.450.1200.210.340.310.140.270.410.220.10　　R3=0.310.510.120.060.280.520.180.020.160.380.250.210.190.550.110.15R4=0.280.620.080.020.180.520.3000.220.380.320.08　　利用模糊评价模型进行计算：　　C1=W1R1ET{0.27

6、5，0.306，0.114，0.305}？鄢0.520.30.1800.550.30.1500.510.380.1100.650.250.10？鄢　　（0.9，0.8，0.7，0.6）=0.7232　　同理计算C2=W2R2ET=0.6971;C3=W3R3ET=0.7525;C4=　　W4R4ET=0.6873。　　3、合成模糊综合评价结果向量　　综合评价值为：C=D1？鄢C1+D2？鄢C2+D3？鄢C3+D4？鄢C4=　　0.213*0.7232+0.243*0.6971+0.353*0.7525+

7、0.1910.6873*=　　0.7203　　结果表明，综合评价向量系数为0.72，说明采用此模型评价质量为已定义级，属于E2级，表明高校会计内控制度已建立标准化控制流程，已实行或正在实施中，符合高校会计内部控制现状。　　五、完善高校会计内部控制的对策　　规范和加强行政事业单位内部控制，已经成为提高单位管理水平和风险防范能力的重要手段，具有重要的现实意义。　　1、增强高校内部会计控制观念，夯实会计基础工作　　单位应增强内部会计控制观念，重视内部会计控制工作，合理设置会计机构和岗位，明确相关岗位职责权限，

8、坚持不相容岗位相互分离。关注会计职业道德建设和财务文化培养，营造良好的会计环境。　　2、建立严格的预算控制制度　　高校财务预算是高校财务管理的一个重要组成部分，应当建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制。　　3、完善内部会计控制评价体系　　应建立和完善内部会计控制评价体系，定期对内部会计控制的执行情况进行检查和考核，根据情况的变化和出现的问题对相应的内部会计控制作出及时修正