披露目的内部控制评价体系研究

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1、学校代码10125专业代码120201山西财经大学硕士学位论文题目披露目的内部控制评价体系研究姓名徐政专业会计学研究方向审计学指导教师吴秋生2013年5月6日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchoninternalcontrolevaluationsystemfordisclosurepurposesNameXuZhengMajorAc

2、countingResearchOrientationAuditingTutorWuQiushengMay6,2013山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了

3、解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日2摘要随着企业制度的发展，不断出现公司因内部控制缺失或失效而引发的财务欺诈案件，作为财务信息可靠性的合理保证机制，内部控制评

4、价信息的披露在投资决策和市场监管方面发挥着重要的意义，引起了监管当局和投资者的日益关注，各国纷纷制定法案，对资本市场中的内部控制信息披露进行规范。2010年4月，虽然我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制评价指引》，但关于对外披露的内部控制评价主体、评价内容、评价方法、评价报告等，我国相关学者仍存在着不同意见。因此，有必要对其进行进一步的探讨。本文通过收集和比较国内外相关研究资料，以披露目的为导向，全面分析论证了披露目的内部控制评价主体、评价内容、评价方法和评价报告，得出如下结论：内部控制评价按评价目的

5、不同分为审计目的内部控制评价、咨询目的内部控制评价、完善目的内部控制评价、披露目的内部控制评价四种。不同目的的内部控制评价有着不同的评价主体、评价内容、评价方法和评价报告。披露目的内部控制评价的主体应当定位于企业管理层，因为内部控制评价属于管理层的职责，其有效性管理层最为熟悉，由管理层评价有利于提高评价效率，强化治理层监督；评价的内容应当是财务报告内部控制，因为财务报告内部控制是财务信息可靠性的基本保障系统，具有外部性，其有效性需要对外披露；评价的方法应当是缺陷识别法，重点识别财务报告内部控制重大缺陷，因为

6、有无重大缺陷是内部控制是否有效的根本标准，如果有一个重大缺陷，则内部控制就是无效的；评价报告应当采用简式标准报告，单独报告，重点披露财务报告内部控制重大缺陷，因为这种内部控制评价报告需要对外披露，有无重大缺陷是判断内部控制有效性的主要依据，是外部信息使用者进行决策的重要依据。【关键词】内部控制内部控制评价披露评价体系1AbstractWiththedevelopmentoftheenterprisesystem,financialfraudcasescausedbyinternalcontroldefici

7、enciesorfailuresoccurredfrequently.Beingareasonableassurancemechanismofthereliabilityoffinancialinformation,thedisclosureofinternalcontrolevaluationinformationissignificanttotheinvestmentdecisionandmarketsupervision,andcausedincreasinglyconcernsoftheregula

8、toryauthoritiesandinvestors.Countriesareenactingbillstoregulatetheinternalcontroldisclosureofinformationinthecapitalmarkets.AlthoughChina'sMinistryofFinanceandotherfiveministriesjointlyreleasedthe“internalcon