税务师《税法二》高频考点(4)

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1、税务师《税法二》高频考点⑷【知识点】征税对象与税率征税对象与税率㈠分类类型判定标准（登记注册地+实际管理机构）居民企业依照中国法律、法规在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得（二）纳税义务伞'

2、

3、/类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所

4、得未设立机构、场所来源于中国境内的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系（三）所得来源地的确定（用以判断该所得是否在我国缴纳企业所得税）销售货物所得交易活动发生地扌尉共劳务所得劳务发生地不动产無甘斤得不动产所在地动产转让所得转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转i±所得被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地㈣税率税率适用范围25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所

5、的（但是有来源于我国的所得）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业20%符合条件的小型微利企业【知识点】应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算【解释1】应纳税所得额二应税收入-税法认可的扣除=(收入总额■不征税收入■免税收入)-各项扣除金额■允许弥补的以前年度亏损。【解释2】企业收入总额包括货币性收入和非货币性收入,其中非货币性收入应当按照公允价值确定金额。般收入的确认收入类型■处理备注销售货物收入主营业务收入——提供劳务收入主营或其他业务收入無上财产收入营业外收入1•转让固定资严、无形资严、股权、债券等财产所有权收入投资收益2.转让股权收入应于

6、转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现股息、红利等权—般情况下,计入除另有规定外，以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现益性投资收益投资收益利息收入主营业务收入、投资收按照合同约定的债务人应付利息的日益、财务费用期，确认收入的实现（国债利息免税:L按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现租金收入（有形2.如果交易合同或协议中规定租赁期资产使用权转其他业务收入限跨年度，且租金提前一次性支付的，让收入）岀租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入特许权使用费按照合同约定的应付特许权使用费的收入日期确认收入的实现按照实际收到捐赠资产

7、的日期确认收接受捐赠收入营业外收入入的实现包括资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿其他收入付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等【提示】〃其他收入〃是税法口径，不同于会计上的〃其他业务收入〃，不要混淆。会计上的主营业务收入、其他业务收入以及税法上的视同销售收入是计算业务招待费、广宣费税前扣除限额的基数（销售收入）的组成部分。【知识点】应纳税所得额的计算2应纳税所得额的计算特殊收入的确认1.分期收款方式销售货物：合同约走的收款日期确认收入实现2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机z以及从事建筑、安装、装

8、配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现3.产品分成方式取得收入：分得产品的日期确认收入的实现，收入额按产品的公允价值确定4.企业发生非货币性资产交换z以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但另有规定的除外资产处置收入分类具体处置资产行为(所有权是否转移)计量(1)将资产用于生产、制造、加工另一严品(2)改变资产形状、结构或性能相关资产的计税基础延续计算内部处置(3)改变资产用途(4)将资产在总机构及分支机构之间转移(

9、境内)(5)上述两种或两种以上情形的混合外部处置(1)用于市场推广或销售除另有规定外，按照被移送资产的公(2)用于交际应酬允价值确认销售收入(3)用于职工奖励或福利(4)用于股息分配(5)用于对外捐赠相关收入实现的确认(注意时间和金额确定)1托收承付方式办妥托收手续时2•预收款方式发岀商品时3.需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时4.如安装程序比较简单发岀商品时5.支付手续费方式委托代销收到代销清单时&售后回购销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条