税务师《税法二》高频考点(3)

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1、税务师《税法二》高频考点⑶【知识点】税收优惠税收优惠免征耕地占用税1.军事设施占用耕地。(1)地上、地下的军事指挥、作战工程；⑵军事机场、港口、码头⑶营区、训练场、试验场；(4)军用洞库、仓库；⑸军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；(6)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道;(7)其他直接用于军事用途的设施。2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。⑴学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(2)医院内职工住房占用耕地的z按照当地适用税额缴纳耕地占用税1

2、.支持鲁甸地震灾后恢复重建工作，自2014年8月3日起至2016年12月31日止，对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。2.以下占用土地的行为不征收耕地占用税。⑴农田水利占用耕地的;(2)建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的;G)农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。【知识点】耕地占用税2耕地占用税2减征耕地占用税L铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平

3、方米2元的税额征收耕地占用税。2.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的,不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的,对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。耕地占用税的计税依据：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计

4、税依据。1•实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少,单位税额越高。【解释】每一地区单位最高税额是单位最彳曲兑额的5倍。2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。应纳税额二纳税人实际占用的耕地面积x适用税额标准征收管理经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申

5、报纳税。临时占用耕地先纳税,在规定期限内恢复原状后再退税。［知识点］企业所得税企业所得税企业所得税概述L企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税（应纳税所得颔）与利润盘有差异F整茄♦•税法的收入•税法扣除会计收入■会计费用所以，计算应纳税所得额有两种方法:（1）直接法：从税法角度直接计算应纳税所得额二（收入总额■不征税收入-免税收入卜各项扣除金额吮许弥补的以前年度亏损⑵间接法:从会计利润出发，调整后确定应纳税所得额二会计利润+/■纳税调整事项纳税义努人我国境内的企业和其他取得收入的组

6、织。【注意】个人独资企业、合伙企业、个体工商户不属于企业所得税纳税人。（木文來口东奥会计在线）