税务师《税法二》高频考点(5)

《税务师《税法二》高频考点(5)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、税务师《税法二》高频考点⑸【知识点】不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入不征税收入1财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金【解释1］对企业从县级以上各级人民政府取得的财政性资金,凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入（并非所有财政性资金都作为不征税收入）:（1）企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;（有专门文件）（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;（有专门管理）（3）企业对该资金以及以该资金发

2、生的支出单独进行核算。（有专门核算）【解释刀企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。朗兑收入1•国债利息收入2.地方政府债券利息收入3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；4.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益5.符合条件的非营利组织的收入（非营利组织的营利性收入,应该纳税）【解释3】国债持有期间的利息收入,免税;国债转让的价差收入，征税。［解释4］居民企业或非居民

3、企业取得的免税投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的不足12个月股票取得的投资收益。持有非上市居民企业股票则没有期限限制。【知识点］企业所得税税前扣除范围企业所得税税前扣除范企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费甩税金、损失和其他支出z准予在计算应纳税所得额时扣除。L工资、薪金支出(1)企业发生的合理的工资、薪金准予据实扣除。⑵何为〃合理的工资薪金〃?①按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。②属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限走数额;超过部分，

4、不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。G)工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业的三项经费和五险一金。(三项经费的计提基数)2.职工福利费、工会经费、职工教育经费项目准予扣除的限度超过部分处理职工福利费不超过工资薪金总额14%不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2%不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%准予结转扣除3•社会保险费(1)按照政府规走的范围和标准缴纳〃五险一金"，准予扣除。(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别不超过职工工资总额的5%比例内,在计

5、算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。G)企业参加财产保险,按照规走缴纳的保险费,准予扣除;企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。⑷企业依照国家有关规走为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。【知识点】利息费用利息费用项目原则税务处理金融企业参与+经批准的债券利息无制约非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除非金融企业向非金融企业借款利率制约不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除乐视阿借

6、入3000万.利率10%冋里巴巴•••••■利率6%【思考】税法上允许扣除的利息是多少？建设银行税法利息「180万VS会计利息，300万项目原则税务处理关联方借款利息处理利率制约+1•企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规走标准而发生的利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除本金制约2.债权性投资与权益性投资的比例:金融企'11/(5:1),其他企业(2:1)网酒网网酒网wanglluxom乐视控股借入3000万，利率1曲乐观网CLetVSRWB■利率6%'【思考】假定乐视网权益性融资1000万・税建设银行法上允许扣除的刑息是多少？税法利,9u120万

7、VS会计利雲300万项目原则税务处理利率制约+向股东或关联自然人借款：处理同关联企本金制约企业向自然人借款同期同类贷款利率计算的数额部分准予利率制约向内部职工或其他人员借款，同时符合以下条件的，其利息支出在不超过金融企业扣除:(1)借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规行为(2)签订借款合同(本文来自东奥会计在线)