税务师《税法二》高频考点(9)

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1、税务师《税法二》高频考点⑼【知识点】征税对象征税对象(11类所得，分类征收)1.工资、薪金所得2•个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产、经营所得3对企事业单位的承包经营、承租经营所得4•劳务报酬所得5•稿酬所得6.特许权使用费所得7财产租赁所得8财产转让所得9•利息、股息、红利所得10偶然所得口.其他所得1.工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。⑴重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得”关键在于是否有雇佣关系。(2)不予征税的补贴、津贴:①独生子

2、女补贴;①执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;②托儿补助费；③差旅费津贴、误餐补助。【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。1.个体工商户的生产、经营所得：个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得，以及个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得等。(1)个人独资企业和合伙企业的生产经营所得,比照这个税目征税。(2)个人因从事彩票代销业务而取得的所得按〃个体工商户的生产经营所

3、得〃征税。3•对企事业单位的承包经营、承租经营的所得:指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。经营形式是否缴纳企业所得税个人所得税所属税目承包后工商登记改变为个体工商户的不缴企业所衞兑个体工商户的生产、经营所得承包经营后,工商登记仍为企业的缴纳企业所得税（综合题考点）对企业经营成果不拥有所有权工资、薪金所得对企业经营成果拥有所有权对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得:个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。包括设计、装潢、制图、咨询、讲学、演出等。5•稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而

4、取得的所得。【解释】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。6.特许权使用费所得:指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。7利息、股息、红利所得:指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。【解释】个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，储蓄存款利息均免征个人所得税。8.财产租赁所得:个人岀租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。【解释1】个人取得的财产转租收入，属于〃财产租赁所得〃范围。【解释2】最重要的是房屋的租赁。个人出租房

5、屋涉及到多个税种，如增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税等。8.财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10•偶然所得：指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。11■•经国务院财政部门确定征税的其他所得。【知识点】税率与应纳税所得额的确定个人所得税税率_览表税率适用情况3%-45%的七级超额累进税率工资、薪金所得5%-35%的五级超额累个体工商户生产、经宫所得；对企事业单位承包进税率经营、承租经营所得20%比例税率劳务报酬所得、稿酬所得

6、、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其他所得（8项）减征和加成征税规定1•稿酬所得：按应纳税额减征30%2.财产租赁所得:自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率比例税率20%（8个税3.储蓄存款利息：从2008年10月9日起，对目）特别掌握:加征或储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税减征4.劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬,应纟内税所得额在20000元以上（不含20000）的有加成征收很P20000元不含庄50000元含）,税率30%,50000元以上（不含50000）,税率40

7、%