税务师《税法二》高频考点(2)

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1、税务师《税法二》高频考点⑵【知识点］计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算【解释1］城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。1・纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;（计算题）2.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。【解释刀应纳税额的计算年应纳税额二计税土地面积（平方米）X适用税额土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例

2、，分别计算缴纳土地使用税。（先分后税）【知识点】征收管理征收管理征收管理一.纳税义务发生时间购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地使用时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的

3、耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。【政策要点】1年时还是次月起征收城镇土地使用税。二.纳税申报纳税人新征用的土地,必须于批准新征用之日起30日内申报登记。三.纳税地点纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。【考点小结】（征免范围结合）①企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税；②厂区外公共绿化用地暂免

4、征收城镇土地使用税，但厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；③与其他单位共用土地按各自占地面积分别缴纳城镇土地使用税；④土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。【知识点】耕地占用税耕地占用税耕地占用税一、耕地占用税的概念耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人就其实际占用的耕地按面积征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。二、耕地占用税的特点1.兼具资源税与特走行为税的性质;2.采用地区差别税率；3•在占用耕地环节一次性课征。纳税义务人和征税范耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地

5、建房或从事非农业建设的单位和个人。耕地占用税的征税范围包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。［解释】〃耕地〃是指种植农业作物的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。需要注意的是，农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属

6、于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。（延伸解释）所谓〃耕地〃是指种植农业作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田,还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。（木文來口东奥会计在线）