税务师《税法二》高频考点(8)

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1、税务师《税法二》高频考点⑻【知识点】税收优惠税收优惠定期减免从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第］〜3年免征企业所得税，第4〜6年减半征收企业所得税。〃三免三减半〃［解释1】优惠开始的年度是〃取得第一笔生产经营收入所属纳税年度〃，而非〃获利年度成立年度〃。【解释刀企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目,不得享受企业所得税的上述优惠。低税率小型微利企业必备条件要求企业性质不能是非居民企业核算条件具备建账核

2、算自身应纳税所得额条件盈利水平年度应纳税所得额不超过50万兀（不是利润）从业人数T'll，:不超过100人商业:不超过80人资产总额TIP:不超过3000万元商业:不超过1000万元加计扣除⑴研发费用①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照硏发费用的50%加计扣除,形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。②科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规走据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月3丄

3、日期间,再按照实际研发费用的75%加计扣除形成无形资产的，在上述期间，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。(2)企业安置残疾人员所支付的工资企业支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。【知识点］投资抵税和减计收入投资抵税(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(2)企业〃购置并实际使用〃《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《

4、节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的”环境保护、节能节水、安全生产〃等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。【解释1］企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。［解释2】进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣,其专用设备投资额应为价税合计金额。减计收入(1)减计收入”是指企业以《资

5、源综合利用企业所得税优惠目录》规走的资源作为主要原材料住产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。(2)农村金融减计收入。自2017年1月1日至2019年12月310z对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例计入收入。【知识点】加速折旧和免征额优惠加速折旧⑴一般性加速折旧：可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产:①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折

6、旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。(2)特殊性加速折旧(基础班讲解)免征额优惠符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。【解释】居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【知识点】纳税人和征税对象纳税人和征税对象（—）纳税人个人所得税是对个人得的各项应税所得征收的一种税。【注意】个人所得税

7、的纳税人既包括〃自然人〃又包括〃自然人性质的特殊主体〃。（个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人）（二）纳税人分类及纳税义务纳税人判定标准（住所标准+居住时间标准:纳税义务居民有住所、无住所但居住满1年无限纳税义务非居民无住所又不居住、无住所居住不满］年仅就其来源于中国境内的所得纳税【解释1】住所标准指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住。【解释刀上述居住满1年是指〃一个纳税年度内〃居住满365天。【解释3】在居住期间〃临时离境〃的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减在境内的日数，连续计算。

8、（木文來口东奥会计在线）