项目一货币资金的核算

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1、模块一流动资产能力目标：掌握本外币库存现金、银行存款、其他货币资金业务的核算掌握交易性金融资产取得、持有、期末和处置的核算知识目标：熟悉货币资金管理的内容，明确货币资金收付和清查业务的核算要求熟悉交易性金融资产的确认与内容项目一货币资金与交易性金融资产任务一核算库存现金任务二核算银行存款任务三核算其他货币资金任务四外币业务的核算任务五核算交易性金融资产货币资金又称货币资产。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。任务一核算库存现金货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币

2、资金三部分。现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。货币资产又称货币资金。是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。以合法原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能

3、据以收支款项。提取现金的现金支票存根现金送款单回单盖现金收讫章的销售发票经审批的借款单等等现金的核算（一）库存现金收支的凭证会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证出纳人员复核原始凭证，办理现金收付，并在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章，登记现金日记账会计人员登记现金总账出纳每日将库存现金实存数和日记账余额核对，保证账款相符月末现金日记账与总账余额进行核对现金的核算（二）现金收付的账务处理程序现金的核算（二）现金收付的会计核算付出现金数库存现金收入现金数结存数账户设置10001000业务流程库存现金银行存款会计分录借：库存现金1000贷：银行存款1000[例]某企业2

4、月1日发生如下现金收付业务：（1）从银行提取现金1000元。根据现金支票存根进行账务处理。业务举例[例]（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。业务举例23420034业务流程库存现金其他业务收入应交税费会计分录借：库存现金234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34[例]（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。业务举例业务流程600600库存现金其他应收款会计分录借：其他应收款——王强600贷：库存现金600[例]（3）采购员王强因公外出，预借差旅费600元，根据借款单编制凭

5、证。业务举例业务流程105105库存现金管理费用会计分录借：管理费用105贷：库存现金105[例]（4）用现金支付厂部管理部门办公用品费105元。根据发票进行账务处理。业务举例业务流程234234银行存款库存现金会计分录借：银行存款234贷：库存现金234[例]（5）将出售材料收入234元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。业务举例业务流程会计分录借：库存现金180管理费用420贷：其他应收款——王强600[例]（6）采购员王强出差回来报销差旅费420元，余款180元交回现金。根据差旅费报销单和现金收据进行账务处理。业务举例600180420库存现金其他应收款管理费用现金的核

6、算（三）现金收付的序时核算本月合计及余额131518本日合计及余额12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………………现金日记账月日200×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类现金的核算（四）现金总账的登记科汇2280001收入1105028科汇0001付出1490028科汇0002收入3900本月合计及余额131518登记现金总账账户名称：现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额1495028214900568借现金的核算（五）现金清查的核算基本方法是实地盘点法1、现金清

7、查的方法2、现金长短款的处理现金盘点报告表＞＜实存数账存数现金短款现金长款[例]某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。业务举例业务流程1001001005050待处理财产损溢库存现金①管理费用其他应收款②会计分录①借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢100贷：库存现金100②借：其他应收款50管理费用50贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢100[例]某企业在现金清查中，发现现金短缺1