货币资金的核算.doc

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1、货币资金的核算　　第一节货币资金简述　　货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业要进行经营活动都必须拥有一定的货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。因此，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。　　一、货币资金对于商业企业的意义　　商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，如商品的购进、销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断该企业财务状

2、况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及殷利或进行投资等。　　二、货币资金核算的内容　　在商业企业会计实务中，货币资金核算的内容有：企业库存现金，包括各种外币现金和外汇人民币现金；银行存款，包括企业存入的各种存款，存入其他金融机构的存款以及各种外币存款；其他货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金以及国外信用证存款等。　　为了适应货币资金管理的需要，一般设置“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目

3、。其中，“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。　　为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。　　第二节现金业务的核算　　商业企业的现金资源，主要有零售商品销贷款、从银行提取的现金和其他收入的现金。　　根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款账户，用以办理存款、取款和转账结算，商业企业也不例外。　　一

4、、商业企业库存现金管理的要求　　由于商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，因此，企业对现金的支付，必须严格执行我国《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容，包括以下几个方面。　　现金的使用范围　　(1)职工的工资、津贴。　　(2)个人劳务报酬。　　(3)根据国家规定发给个人的各种奖金。　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。　　(6)出差人员必须随身携带的差旅费。　　(7)转账结算起点以下的零星支出。　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。　　现金

5、的库存限额　　为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。　　库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最多不超过15天。超过限额的现金必须按规定及时送存银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。　　不准坐支现金　　所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，各单位的现金收入应于当日或规定的时间内送存银行。需要支付现金对可以

6、从库存限额中支付，或者从银行提取现金支付。但是，不能从现金收入中直接支付，特殊情况需经银行审查批准才能坐支。　　有关现金收入的注意事项　　(1)现金收入必须经过规定的程序，并附上被认定的现金收入传票以及凭证文件。　　(2)挂号邮件要由现金收入经办者，或客户总账经办者以外的人开封。　　(3)金收人传票与凭证文件的日期，与出纳的记账日无异或无错误。　　(4)所收入的现金，要在当天或第二天存人银行。　　(5)分公司、各营业所、公司等的营业收入等，应毫不迟疑地立刻送回总公司。　　企业的库存现金，应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭

7、证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以作为登记账簿的依据。　　库存现金的核算，包括它的总分类核算和明细分类核算。库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”科目进行的。“库存现金”科目是资产类科目，借方反映库存现金的收入，贷方反映库存现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。　　【例2-1】甲商业企业3月2日发生与现金有关的经济业务有：企业销售商品取得现金收入3000元，增值税额为510