货币资金的核算1

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1、第三章货币资金的核算第一节货币资金核算概述第二节现金核算第三节银行存款核算第一节货币资金核算概述一、货币资金的概念：货币资金是指在保险公司的经营活动中以货币形态存在的资金，是公司资产的重要组成部分，通常包括现金和银行存款及其他货币资金。二、货币资金的特点：1、流动性强；2、具有同其他经营业务的广泛联系性；3、国家的宏观管理要求严格；4、保险公司尤其是寿险公司的货币资金在总资产中所占的比重大。三、货币资金的内部控制制度：1、建立岗位分工及授权批准制度；2、规范现金和银行存款管理；3、严格票据及有关印章

2、管理；4、加强监督检查。第二节现金核算一、现金的管理1．核定库存现金限额通常为3-5天的日常零星开支，特殊情况可超过5天，但不得超过15天。2、严格控制现金的使用范围(1)支付职工工资、津贴、离退休金、退职金；(2)按规定支付给各单位、个人的各种奖金;（3)支付个人劳动报酬;(4)各种劳保福利费及国家规定对个人的现金支出；(5)出差人员必须随身携带的差旅费；(6)支付给个人的各种赔款、死伤医疗给付、保户储金、保户借款、满期给付、年金给付、退保金等；(7)支付给单位的低于银行结算起点的各种支出；3．严

3、格按照有关规定办理现金收支业务，建立健全现金账目和收付手续。4．建立健全现金的内部控制制度，实行钱账分管二、现金的核算现金核算通常涉及与银行存款转换、差旅费、现金溢缺等。1．现金的总分类核算，具体帐务处理为：（1）从银行提取现金:借:现金贷:银行存款（2）将现金存入银行:借:银行存款贷:现金（3）公司因其他原因收到现金:借:现金贷:有关科目（如保费收入）支出现金:借:有关科目（如赔款支出）贷:现金2．现金的明细分类核算如预付款项核算：差旅费：（1）预支时：借：其他应收款—职工预借差旅费贷：现金（2）

4、报销时：借：营业费用—差旅费现金（预借的旅费未用完）贷：其他应收款—职工预借差旅费3．现金清查的核算（1）现金短缺:借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:现金（2）现金溢余借:现金贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理:(1)如为现金短缺：属于应由责任人赔偿：借：其他应收款、现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿：借：其他应收款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因借：营业外支出贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢(2)如为现

5、金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢(待处理流动资产损溢)贷：营业外收入注意：财产保险公司没有设置“待处理财产损溢”科目，现金溢余和现金短缺的核算通过“其他资产”科目核算。例题：某保险公司12月份发生如下业务:1日,从银行取款30000元以备日常开支。3日，职工张五出差预支差旅费2000元。5日，公司用现金购买物料用品支出300元。9日，某保户投保家财险，交来保费1000元现金。同日，又收到某保户预交

6、的保费3000元，当日下午将所有现金存入银行。15日，向职工发放工资27000元。16日，张五出差回来按照规定报销差旅费2100元，公司再支付100元。31日，进行现金清查，发现现金溢余120元。经反复核查，属于未支付给王三的加班费。第三节银行存款核算一、银行存款的核算银行存款是保险公司存放在银行的货币资金。(一)银行存款的管理(二)银行存款的内部控制1．积极调度资金，既要保证业务正常需要，又要防止大量存款闲置。2．设专人管理银行存款，实行钱账分管原则。3．严格执行银行支票的使用制度。4．严格执行银

7、行支票的领用制度。5．严格遵守银行结算纪律。（三）银行存款的核算收到银行收款凭证：借：银行存款贷：有关科目（如保费收入）开出支票付款等借：有关科目（如：现金、赔款支出）贷：银行存款例子：某保险公司2008年5月份发生如下业务：1日，公司从银行支取20000元作为日常开支。5日，公司管理部门发生咨询费5000元，银行转账支付。8日，某企业投保企财险，通过银行转帐支付保费11000元。21日，公司支付赔款3100元。二、银行存款的清查及调整银行对账单与公司银行存款日记帐的核对：因为结算凭证在公司和银行之

8、间传递需要一定的时间，所以会存在未达账项。四种情况：1、保险公司已收款入账，而银行尚未入账的款项。（如支票较常见）2、保险公司已付款入账，而银行尚未入账的款项。3、银行已收款入账，而保险公司尚未入账的款项。4、银行已付款入账，而保险公司尚未入账的款项。保险公司实际应有的银行存款数额：1、=保险公司银行存款账面金额+银行已入、公司未入账款项-银行已付、公司未入账款项2、=开户行银行对账单存款余额+公司已收、银行未入账款项-公司已付、银行未入账款项例题：某保险公司本年10