其他货币资金的核算

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1、第二章货币资金第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的核算第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容企业的货币资金除了库存现金和银行存款之外，还有其他货币资金。其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。二、其他货币资金的核算为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。为

2、了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。现分别说明如下：二、其他货币资金的核算外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。(一)外埠存款的核算二、其他货币资金的核算(一)外埠存款的核算[例2-5]：某企业2月份发生了如下业务：(1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账回单，做如下会计分录：借：其他货币资金——外埠存款6500贷：银行存款6500二、其他货

3、币资金的核算(一)外埠存款的核算[例2-5]：某企业2月份发生了如下业务：(2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税850元，应做如下会计分录：借：材料采购5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：其他货币资金——外埠存款5850二、其他货币资金的核算(二)银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。二、其他货币资金的核算(二)银行汇票存款的核算[例2-6]：某企业3月份发生了如下业务：(1)企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在

4、填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款12000贷：银行存款12000二、其他货币资金的核算(二)银行汇票存款的核算[例2-6]：某企业3月份发生了如下业务：(2)根据收到的发票账单，其中价款10000，税款1700，做如下会计分录：借：材料采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700二、其他货币资金的核算(三)银行本票存款银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入

5、银行的款项。二、其他货币资金的核算(三)银行本票存款[例2-7]：某企业3月份发生了如下业务：(1)企业向银行申请办理4680元银行本票，企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票存款4680贷：银行存款4680二、其他货币资金的核算(三)银行本票存款[例2-7]：某企业3月份发生了如下业务：(2)使用银行本票后，根据发票账单等凭证注明的价款4000元，增值税680元，做如下会计分录：借：材料采购4000应交税费——应交

6、增值税（进项税额）680贷：其他货币资金——银行汇票存款4680二、其他货币资金的核算(四)信用卡存款信用卡存款是指企业为了取得信用卡按规定存入银行的款项。二、其他货币资金的核算(四)信用卡存款[例2-8]：某企业4月份发生了如下业务：(1)企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，收取单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单，做如下会计分录：借：其他货币资金——信用证卡存款5000贷：银行存款5000二、其他货币资金的核算(四)信用卡存款[例2-8]：某企业4月份发生了如下业务：(2)用

7、信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证做如下会计分录借：管理费用1000贷：其他货币资金——信用证卡存款1000二、其他货币资金的核算(五)信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的款项。二、其他货币资金的核算(五)信用证保证金存款[例2-9]：某企业4月份发生了如下业务：(1)企业向银行申请开立信用证，企业向银行提交“开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元，根据银行盖章退回的进账单第一联，做如下会计分录：借：其他货币资金——信用证保证金存款1500

8、0贷：银行存款15000二、其他货币资金的核算(五)信用证保证金存款[例2-9]：某企业4月份发生了如下业务：(2)企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税3400元，做如下会计分录;借：材料采购20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金——信用证保证金存款15000银