第五章,货币资金和其他流动资产的核算

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1、商品流通企业会计第五章货币资金和其他流动资产的核算货币资金和其他流动资产的核算库存现金的管理与核算备用金的管理与核算银行存款的管理与核算外币业务的核算应收账款的核算其他应收账款的核算原材料的核算包装物的核算低值易耗品的核算库存现金的管理与核算财会部门为了备付日常零星开支而保管的现金。库存现金的管理坚持“钱账分管”原则库存现金的核算收入现金，记入借方付出现金，记入贷方期末余额在借方，表示库存现金的结存数额备用金的管理与核算商品流通企业拨付所属有关职能部门用于收购农副产品，日常零星开支，收款部门或个人用于现金结算的找零等所必需的周转金。备用

2、金的管理企业对备用金实行定额管理备用金的核算企业拨付内部职能部门或个人备用金，记入借方收回备用金，记入贷方银行存款的管理与核算企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款的管理企业的银行存款账户分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户银行存款的核算银行存款日记账与银行对账单的核对对账方法：根据银行“对账单”，与银行存款日记账逐笔核对。若存在“未达账项”，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方金额相等。银行存款日记账余额+银行已收账而企业尚未收帐数—银行已付账而企业尚未付账数=银行对帐单余额+企业已收账而银行尚

3、未收账数—企业已付账而银行尚未付账数“未达账项”主要情况外币业务的核算外币业务概述企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付，往来结算和计价的经济业务。外币汇率一种货币折算为另一种货币的比率，简称汇率，又称汇价。根据其不同作用，有以下三种分类：按银行买卖外币的汇率分类按汇率发生的时间分类按企业记账所依据的汇率分类外币业务的记账要求外币业务的核算外币业务汇兑差额的处理外币货币性项目外币非货币性项目以历史成本计算的外币非货币性项目以公允价值计量的外币非货币性项目外币投入资本应收账款的核算应收账款的确认和计价商业折扣的核算现金折扣的核算销售折

4、让的核算坏账损失与坏账准备的核算企业销售商品而产生的应收账款，由于债务人破产，解散以及其他各种原因而无法收回的款项。直接转销法：直接从应收账款中转销备抵法应收账款发生额百分比法应收账款余额百分比法财龄分析法其他应收款的核算职工因工作需要临时借款的核算预付账款转入的核算将原计入预付账款的金额转入“其他应收款”账户。原材料的核算原材料购进和领用的核算领用原材料可按“先进先出法”或“加权平均法”进行计价和转帐原材料出售的核算企业按取得价税合计，借记“银行存款”按出售原材料的货款，贷记“其他业务收入”按增值税额，贷记“应交税费”结转出售原材料成

5、本，借“其他业务成本”，贷“原材料”原材料盘亏盘盈的核算包装物的核算包装物核算的范围属于包装物核算的范围不属于包装物核算的范围包装物购进的核算单独购进包装物的核算随货购进单独计价包装物的核算随货购进不单独计价包装物的核算包装物的核算包装物销售的核算随货销售单独计价包装物的核算随货销售不单独计价包装物的核算包装物租界的核算包装物租入，借入的核算包装物出租，出借的核算包装物修理和报废的核算低值易耗品的核算低值易耗品购进的核算低值易耗品领用和摊销的核算企业领用低值易耗品采用一次摊销法业务部门领用，借记“销售费用—低值易耗品摊销”行政管理部门领

6、用，借记“管理费用—低值易耗品摊销”贷记“低值易耗品—库存低值易耗品”低值易耗品修理和报废的核算低值易耗品出售和盘亏盘盈的核算