3章货币资金的核算

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1、会计学第三章货币资金的核算教学内容与能力要求教学内容能力要求第一节现金的核算·了解现金的管理·掌握库存现金核算的账务处理第二节银行存款的核算·了解银行存款结算的管理·掌握银行存款的账务处理·掌握银行存款余额调节表的编制第三节其他货币资金的核算·了解其他货币资金的性质和特点·掌握其他货币资金的分类·其他货币资金核算的账务处理货币资金★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金第一节现金的核算一、现金的管理二、现金的收付与清查一、现金的管理（一）现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外

2、币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金（二）现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围根据国务院颁发的《现金管理条理》，企业可以在以下范围内使用现金支付：（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元）以下的零星开支。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

3、。企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。2.企业库存现金限额的确定根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核定后进行库存限额的调整。3.不得坐支

4、现金坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。企业支付现金时，可以从本企业的库存现金限额中支付，也可从银行存款账户中提取现金支付，但不能用经营业务收入的现金直接支付，即不得坐支现金。企业的经营业务收入的现金应及时送存银行，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。企业应该按规定定期向开会银行报告其坐支现金情况。4.现金管理的其他规定（1）不得挪用现金和不符合财务手续的原始凭证（俗称“白条”）抵库。（2）不得公款私存，将单位收入的现金存入个人储蓄账户。（3）不得私设小金库，企业一切现金收入都必须入账，不得保留账外现金。（4）不

5、准私人借用公款。（5）单位之间不得转借现金。（6）不准编造、谎报用途套取现金。（7）不准用银行账户代其他单位、个人收入或主持现金等。企业应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存现金余额相符。开户银行有权对企业的现金收支情况和库存现金限额的遵守情况进行检查，对违反规定的，开户银行可进行相应的罚款和处罚。（一）现金日常收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账

6、户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。二、现金的收付与清查2.核算举例：[例3-1]新世纪股份有限公司销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，款项收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）170※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款凭证[例3-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元，以备零星开支用。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例3-3]新世纪股份有限公司用现金20

7、00元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证[例3-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例3-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证（二）现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.