《个人所得税专题》PPT课件

《《个人所得税专题》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、海南大学2011会计学专业个人所得税专题海南大学经济与管理学院张西克xikezhang2600@126.com2012年12月2021/7/2422011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，税率级数由9级减为7级，第1级税率由5%降至3%。修改后的个税法将于9月1日起施行。这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税起征点，2006年，起征点从每月800元提高到1600元；2008年，起征点从1600元提高到2000元

2、。此次修法涉及的减税额是最大的一次。2021/7/243实施新的个人所得税法后，其纳税人数将由原来的约8400万人减至约2400万人，约6000万人不需要再缴纳个人所得税，工薪阶层纳税面降至7.7%。全国个人所得税收入一年减收1600亿元左右。第一节个人所得税理论概述一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为课税对象所征收的一种税。二、我国个人所得税的特点（一）在征收制度上实行收入分类计征制（二）在纳税主体上以个人为纳税主体（三）在费用扣除上定额和定率并用（四）在税率上累进税率和比例税率并用（五）在申报缴

3、纳方法上实行源泉扣缴为主2021/7/244第二节纳税人、课税对象和税率一、纳税人个人所得税的纳税人是指在税法上负有纳税义务的个人，包括自然人个人，以及从事生产经营但不具有法人资格的个体工商户、独资企业、合伙企业投资者。我国个人所得税纳税义务人是参照国际惯例，按照属地原则和属人原则，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担无限纳税义务和有限纳税义务。对居民2021/7/2452021/7/246纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。这两个标准是判定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到

4、其中任何一个标准，就可以认定为我国居民。（一）居民纳税人居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。居民纳税人负有无限纳税义务，就其来源于中国境内和境外2021/7/247的所得缴纳个人所得税。注意一下几个概念的界定：1．在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。2．在境内居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。这里所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。居民纳税人包括：20

5、21/7/248一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民，不含有中国国籍但侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞；二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。3．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、2021/7/249企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人非居民纳税入是指在中国

6、境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，就其从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。2021/7/2410自2004年7月1日起，对境内居住的天数和境内实际工作期间按以下规定为准：1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。2.对个人入、离境当日及计算

7、在中国境内实际工作期间2021/7/2411对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》(国税函发[1995]125号)第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。二、课税对象、征税范围及所得来源的确定个人所得税的课税对象，是指纳税人从中国境内和境外取得的所得。从中国境内取

8、得的所得，是指来源于中国境内的所得。从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。各项个人所得的范围包括下列11项：2021/7/24122021/7/2413（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他