《税负转嫁与增值税》PPT课件

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1、税收负担税收负担的衡量税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。这里的税收负担仅从税收本身出发，不考虑政府税收用途是否会给纳税人或负税人带来货币收入或经济福利。税收负担既可以从全体纳税人角度来考察，也可以从个别纳税人交的税来分析。前者称为宏观税收负担，而后者称为微观税收负担。一．宏观税收负担指标二．微观税收负担指标影响税收负担的因素一．宏观因素二.微观因素税负归宿税负转嫁和税负归宿一．税负转嫁二．税负归宿税负转嫁条件税负转嫁是有条件的。根据税负转嫁的定义可知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。1.商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁2.供给弹性

2、较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁4.生产者的谋求利润目标对税负转嫁的关系税收效应一．收入效应所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。二．替代效应三．税收的“中性”增值税概述一．增值税的概念1.关于增值额问题二．增值税的类型1．生产型增值税2．收入型增值税3．消费型增值税三．增值税的特点和优点1.增值税的作用（意义）2.增值税的特点我国增值税制度的建立与发展1.我国增值税制度的建立（1

3、）引进试点，正式建立增值税制度（2）不断扩大增税范围，改进计税方法2.1994年增值税制度改革的原则（1）普遍征收的原则（2）中性原则（3）简化原则增值税制度的基本内容一．增值税纳税人1．纳税人及扣缴义务人2．一般纳税人和小规模纳税人二．增值税征税范围三．增值税税率四．增值税计税销售额宏观税收负担是指一国中所有的纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的总体状况。1．国民生产总值税负率指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国民生产总值的比率，即T/GNP。它反映一个国家在一定时期内所有部门提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况，其公式为：国民生产总值

4、税负率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%2．国内生产总值税负率指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国内生产总值的比率，即T/GDP。公式为：国内生产总值税负率（T/GDP）=税收收入总额/国内生产总值×100%3．国民收入税负率指一定时期（通常为一年）内，一国税收总额与同期国民收入的比率，即T/NI。其公式为：国民收入税负率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%微观税收负担是指单个纳税人的税收负担及其相互关系，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。1．企业所得税税负率指在一定时间内，企业所缴纳的所得税总额与同期企业实现的利润总额的比率。其

5、公式为：企业所得税税负率=实缴所得税总额/实现利润总额×100%这个指标反映在一定时期内企业收益在国家和企业之间的分配状况，是衡量企业税收负担最直接的指标，它直接影响企业的留利水平。2．企业综合税收税负率现代税收体系是复合税收体系，由多种税制构成，一个企业在生产经营过程中往往要缴纳多种税。企业综合税收税负率就是指一定时期内，企业实际缴纳的各种税收总额与同期企业的盈利或各项收入总额的比率。其公式为：企业综合税收税负率=企业实际缴纳的各种税的总额/企业盈利（或各项收入总额）×100%这一指标可以表明国家一税收参与企业纯收入分配的规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来比较不同类型企业的总体

6、税负水平。通过这一指标的进一步分析，还可以了解各个税种在企业所纳税收中的比重情况。3．个人所得税税负率指一定时期内，个人所缴纳的所得税与个人所得总额的比率。其公式为：个人所得税税负率=个人实际所缴的所得税额/个人所得总额×100%（1）经济发展水平（2）经济制度（3）国家职能范围(4)经济政策（5）财政收入结构（1）税率（2）计税依据（3）减税免税（4）加减征税（5）加速折旧（6）退税（7）税收筹划一．宏观因素二．微观因素税负转嫁是纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人承担的过程，是税负运动的一种方式。根据税收负担运动方向特点，我们可以把税负转嫁分为前转，后转和税收资本化三种方式。(

7、1）税负前转或顺转。税负前转或顺转是税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。经济运行或经济活动总是有一定的顺序，以商品再生产为例，商品再生产是按原材料采购→商品生产→商业批发→商业零售这样的顺序进行。我们也可以把商品再生产的顺序称为顺时方向运动，如果税负随着这样的顺时方向转嫁，可以称为税负前转或顺转。（2）税负后转或逆转。税负后转或逆转是相对于税负前转或顺转而言的。税负后转或逆转是税负转嫁的运动方向同经济运行或