税收负担与税负转嫁.ppt

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1、税收负担与税负转嫁税收负担是指纳税人承担的税收负荷，亦即纳税人在一定时期应交纳的税款，简称税负。从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。衡量宏观税收负担的指标宏观税收负担是一定时期内（通常是一年）国家税收收入总额，在整个国民经济体系中所占的比重。这实际上是从全社会的角度来考核税收负担，从而可以综合反映一个国家或地区的税收负担总体情况。1993年后，全世界开始实行联合国的

2、SNA核算体系。抛弃了社会总产值这一反映经济活动总量的指标。目前衡量全社会经济活动总量比较通行，并可进行国际比较的指标，一是国内生产总值(GDP），二是国民收入（NI）。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个：国内生产总值税收负担率，简称GDP税负率；国民收入税收负担率，简称NI税负率。(一)社会经济发展水平一个国家的社会经济发展总体水平，通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。一般而言，在人均国民收入比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。人均国民生产总值较高的国家，

3、其税收负担率也较高，人均国民生产总值较低的国家，其税收负担率也较低。(二)国家职能范围税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。国家的职能范围对宏观税负影响的体现1.经济体制不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。总的来说，政府的职责是决定政府支出总规模的基础。如我国改革开放前高度集中的计划经济体制与改革后社会主义经济体制相比，由于

4、国家的职能范围不同，对政府的支出范围、结构及对宏观水都的要求都是不同的。2.公共产品的提供政府提供公共产品的范围、方式以及效率会直接影响到政府的财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。首先，公共产品的供给范围越广，要求的财政支出越高，宏观税负高；其次，公共产品的提供方式不同，其提供成本、费用、价格也不同，从而宏观税负各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味着公共产品提供的成本降低，消费者消费一定量的公共品所需要支付的费用也就相对较低，因此政府提供公共品的效率对税收负担也存在影响。（三）财政收入结构因素财政收入的形式包括税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等。在政府

5、支出范围、项目一定的情况下，政府财政收入结构或税收在财政收入中的地位对宏观税负有重大影响。1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负税负的转嫁与归宿尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。——约翰洛克14税负转嫁税负转嫁，又称税收负担转嫁，在商品交换过程中，纳税人在名义上缴纳税款之后，通过改变价格的方式（提高销售价格或压低购进价格），将税负转移给他人（购买者或供应者）的一种经济现象。1516税负转嫁机制的特征税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负

6、转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；17税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为（直接税负、间接税负）。因为课税是对纳税人的经济利益的侵犯，在利益机制的驱动下，纳税人必然千方百计地将税负转移给他人，以维护和增加自身的利益。18税负转嫁的种类税负的完全转嫁：纳税人将自己应付的税款完全转移给他人负担。（如果加价的额度等于税款，则商品售出后即实现了充分的转嫁)1.如果加价的额度小于税款，则纳税人自身仍要负担部分税收是不完全转嫁。2.如果加价额度大于税款，则不仅实现了税负转嫁。纳税人还可以得到额外的利润，是超额转嫁。19税负的部分转嫁：纳税人将自己的税款一部分转嫁给他人负担，

7、余下的自己负担。税负的完全不转嫁：纳税人缴纳的税款全部由自己负担，不转给他人负担。税负转嫁的条件主观条件：纳税人具有独立的经济利益客观条件：自由价格机制的存在2021逃税与税负转嫁相联系的另一个范畴是逃税。逃税指个人或企业以不合法的方式逃避纳税义务，包括偷税、漏税和抗税等。逃税与税负转嫁的区别：1.税负转嫁只会导致税收归宿的变化，引致纳税人与负税人的不一致，税收并未减少或损失。2.逃税的结果是无人承担纳税义务，即无负税人，必然造成税收的减少或损失。逃税是一