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《以企业为主体的增值税税负转嫁研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、以企业为主体的增值税税负转嫁研究增值税作为流转税,征税对象是流转环节中的增值额,即从生产要素提供者→生产者→批发商→零售商→消费者,对这个过程中的增值额征税,那么税负转嫁作为企业的一种逐利行为,是无法避免的。那么增值税的税负是否最终全部转嫁给了消费者呢?生产企业在这个过程中是否也负担了一部分增值税呢?本文在分析增值税税负转嫁代数模型的基础上,设计出以单个企业为主体的增值税税负转嫁模型,对单个企业负担的增值税税负进行量化分析。一、理论模型(一)增值税税负转嫁的代数模型在众多对税负转嫁造成影响的因素中,最重要的因素就是商品的供给弹性和需求弹性,
2、因此,以往对税负转嫁模型的研究几乎都建立在分析供给弹性与需求弹性的基础上,以西方经济学中的供求均衡理论为出发点,论证商品的供需弹性与税负转嫁的数量关系。ED表示商品的需求弹性,ES表示供给弹性,TD是需求方应负担的税负,TS是供给方应负担的税负,TD与TS为企业对增值额征收的税额T,通过均衡分析之后,得出它们之间的关系是TS/TD=ED/ES。通过此式可以得出,当ES>ED时,TD>TS,即当需求弹性大于供给弹性时,卖方负担的税负大于买方负担的税负,税负前转困难;当ES买方税负:TD=T×ES/(ESED)卖方税负:TS=T×ED/(ESE
3、D)税负前转率:RTD=TD/T=ES/(ESED)税负后转率:RTS=TS/T=ED/(ESED)(二)增值税税负转嫁模型的建立——以生产企业为主体的企业模型本文在以往研究的基础上,结合税负转嫁的均衡分析成果,根据增值税的转嫁特点,创立了以单个企业为主体的税负转嫁企业模型,主要用来分析经税负转嫁后,单个企业的实际税负与名义税负的关系,从而证明增值税并不完全由消费者承担,企业作为代收代缴的纳税人也要承担一部分增值税额,进而推翻企业是代政府征收税款,代消费者缴纳税款的代理人——“代理说”的基础。假设Ⅰ:由于生产要素分为人力投入、物力投入和资本
4、投入,因此计算要素提供者的需求弹性和供给弹性要综合所有的因素,假设经过综合计算后生产要素提供者的需求弹性为EDx,供给弹性为ESx。假设Ⅱ:为了增加模型的可理解性和明晰度,假设生产企业只生产一种类型产品Y,以单一类型产品的模型也可以推算出多种产品类型的模型,产品Y的需求弹性和供给弹性分别为EDy和ESy。假设Ⅲ:由于批发商、零售商、消费者在流转过程中买卖的是同一类型商品,因此把三者都视为消费者,只对生产要素提供者→生产者→消费者的供应链进行税负转嫁分析。由已有研究成果,可以确定经税负转嫁后转入企业的税负量及转出企业的税负量,即Y入=T×RT
5、Dx=T×ESx/(ESxEDx),Y出=T×RTDy=T×ESy/(ESyEDy),其中RTDx和RTDy分别为从生产要素提供者→生产者和生产者→消费者这两个过程中的税负前转率,即转移到下一环节的税负率。名义税负就是法定税负,等于本企业的应交增值税额,名义税负=直接税负转出税负。因此由名义税负和转出税负,可知企业的直接税负。直接税负即为经过税负转嫁以后,企业直接负担的税负。实际税负是企业实际承担的税负,实际税负=转入税负直接税负。把企业的直接税负视为Y,转入税负量为Y入,转出税负量为Y出,实际税负为Q,名义税负为].北京:中国金融出版社,
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