税负转嫁视角下我国增值税改革研究

《税负转嫁视角下我国增值税改革研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、广西师范大学硕士学位论文税负转嫁视角下我国增值税改革研究姓名：任晓宇申请学位级别：硕士专业：国民经济学指导教师：蒋团标20060401主要税种的横向比较分析可知，作为间接税的增值税最容易发生税负转嫁，税负的最后归宿者并不是只有消费者，是由供应商、销售商和消费者三方共同负担，负担量的大小与税负转嫁的影响因素有关。增值税按增值项目范围的大小基本上分为生产型、收入型和消费型。通过税负转嫁规律分析，可知消费型增值税由于税基最小，对经济的扭曲最小，是最为理想的税种之一。运用测量税负转嫁的统计模型，对我国七个主要部门的增值税税负转嫁

2、进行量化分析。建立模型时要考虑税负转嫁的路径、转嫁方式及影响因素，搜集增值税相关数据、部门之间的交易量，计算出七个部门的供给需求弹性，然后通过弹性得出这七个部门的增值税转嫁的相关数据。这七个部门中，转出率最高的是电力及蒸汽、热水生产和供应业部门，转入率最高的是交通邮电业。名义税负最重的是纺织业部门，直接税负最重的是农业，农业部门与炼焦、煤气及石油加工业部门存在较重的超额税负。这反映出，我国生产型增值税转嫁不仅与弹性有关，还与部门之间的相关程度有关；增值税存在“马太效应”，对经济产生了较大的扭曲作用。总体来说，基础产业和高

3、新技术产业的生产型增值税较难向外转嫁，加重了其税负，不利于相关产业的发展，不利于国际市场上内外商品的平等竞争，并且对扩大投资、设备更新和技术进步有抑制作用，不利于调整和优化产业结构。生产型增值税对经济产生了扭曲，政府需要进行“扭曲性税收工具”的设计。针对增值税转嫁模型提出的问题，遵循商品最优课税理论，可从以下几点措施来改进我国增值税。首先，在信息完全对称的情况下，将增值税更加细化，根据拉姆齐的反弹性税率设计，实行低弹性部门高税率，高弹性部门低税率。第二，在信息不完全对称的情况下，运用扭曲性税收工具，对实际税负较重的部门实

4、行产出补贴，而不是税收优惠，这样同时保证了增值税整个税收链条的完整性。第三，不可逆的部门交易税负转嫁特别容易导致税负扭曲，因此，要加强部门之间的可逆交易。第四，要从本质上解决低弹性部门的高税负，就要提高这些部门的弹性。第五，实现生产型增值税向消费型增值税的全面转型，完善增值税的整个税收链条，并进行与消费型增值税相配套的税制结构建设，使我们的国民经济持续、健康、和谐的发展。总之，论文尝试将西方税负转嫁理论应用到我国实践中去，提出了在计划经济体制下我国“隐形”税负转嫁的观点，在税负转嫁视角下分析我国增值税改革，同时对测量税负

5、转嫁的模型进行了改进与创新，并根据模型的结论，提出了针对性建议与政策。关键词：税负转嫁、增值税、生产型、扭曲性税收工具IIStudyontheValue-addedTaxReformofOurCountryfromtheAngleofTaxShiftingAbstractthTaxshiftinghasbeena“charming”problemsinceitwasraisedinthe17century.Thisproblemcausetheinterestofcountlessscholarsineconomicth

6、eoreticalresearchandpoliticiansrunningandstabilizingacountry.Scholarshopethattheycanunderstandhowtaxshiftinginfluencethesupplyanddemandequilibrium,incomedistribution,rationaldistributionofresources,thewholesocialwelfarechange,enterprisestaxplanning.Governmenthope

7、tomaketaxpoliciesthatcanguaranteehigheconomyefficiency.In2007,ChinawillfulfillthepromiseofentryintoWTOandopeningnumeroustrades.Thepromisewillbringpressuretobearon“Byzantinetype”taxsystemcarriedoutbyChinaatpresent.Theauthorattemptstocarryonresearchtothereformofthe

8、value-addedtaxintermoftaxshifting,inordertopromotethecompletionofthetaxsystemofourcountry.Taxshiftingtheoryhasalonghistoryofhundredsofyearssinceitwasproposedby