税负转嫁：概念和原理.ppt

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1、税负转嫁：概念和原理TEDACollege,NankaiUniv.HuangJiuli1，什么是税收的转嫁？——税收转嫁（ShiftingofTaxation）是指纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。——税收转嫁后形成的负担分布结果就是税收归宿（IncidenceofTaxation）。2，税负转嫁的两种基本方式：——前转，指在经济交易过程中，纳税人通过提高商品价格将所纳税款向前转移消费者，即由卖方向买方转嫁。——后转，即纳税人将其所纳税款，以压低商品进

2、价或生产要素价格（包括压低工资）、延长工时等方法向后转移要素提供者的一种形式，即由买方向卖方转嫁。一、税收的转嫁：概念二、供求弹性与税收归宿1，需求和供给弹性是决定税收转嫁和归宿状况的关键。税负由买方和卖方分担的比例取决于双方力量的对比,也就是取决于弹性的大小（供给弹性和需求弹性之比），即：供给弹性/需求弹性=买方负担份额/卖方负担份额。2，考虑极端的例子更容易理解：现在政府向生产者（厂家）征税，——如果消费者对价格反应不敏感（多高的价格都不影响其购买量），也就是消费者的需求完全缺乏弹性，则这个税

3、收就完全转嫁到消费者身上。相反，如果消费者对价格反应非常敏感（价格提高一点，需求量下降至零），则厂家就不得不自己承担全部税赋。3，考虑从量税的例子：——什么是从量税？就是单位商品征收一个固定的税额，比如一包10元的香烟征收5元的税收，它的价格就变成了10+5=15；4，征税t之后，供给曲线上移，移动的幅度等于t。——为什么？PQSSt衡量税收转嫁的程度：——要看征税t后，均衡价格（消费者最终接受的价格）上升的幅度是多少？极端的例子1：P1=P0+tPQSStP0P1DPQSP0DP1Q0Q0Q1供

4、给方的完全弹性需求方的完全无弹性完全转嫁给消费者，税收t由需求方承担P0和Q0为征税前的均衡价格和均衡数量Sttt均衡价格完全由供给曲线决定，均衡数量完全由需求曲线决定。均衡数量完全由需求曲线决定，均衡价格完全由供给曲线决定。极端的例子2：P1=P0-tPQSStP0DPQS,StP0DQ0Q0Q1供给完全无弹性需求弹性无穷大完全不能转嫁出去，税收t由供给方自己承担Q1P1P1ttt均衡数量完全由供给曲线决定，均衡价格完全由需求曲线决定。均衡数量完全由供给曲线决定，均衡价格完全由需求曲线决定。一般

5、情形：P2=P0+tSS+tP0P1SStP0P1大部分（P1-P0）由消费者承担，生产者承担小部分（P2-P0）。大部分（P2-P1）由生产者承担，消费者承担小部分（P1-P0）。P2P2ttDD价格数量pDpS税额