交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的会计处理区别【史

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1、类别交易性金融资产（短期股权、短期债权）公允价值计量持有至到期投资（长期债券）初始公允价值计量，后续摊余成本计量取得时借：交易性金融资产——成木（期初公允价值）应收股利、应收利息投资收益（交易费丿U）贷：其他货币资金——存出投资款只有交易性金融资产的交易费用计入“投资收益”借:持有至到期投资——成木（票面价值）持有至到期投资一利息调整（溢价购入）一交易费用应收利息贷：其他货币资金一一存出投资款借：持有至到期投资一一成木（公允价值）应收利息贷：其他货币资金——存出投资款持有至到期投资一利息调整（折价购入）一交易费用分配现金股利宣告发放利息时：借：应

2、收股利、应收利息（年利息二面值X票面利率）贷：投资收益收到利息时：借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利、应收利息借：应收利息（面值x票面利率）持有至到期投资一一利息调整（折价购入）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）借：应收利息（面值X票面利率）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）持有至到期投资一利息调整（溢价购入）公允价值变动涨了：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益（未实现收益）不作处理（后续以摊余成本计量，不是以公允价值计量，不确认公允价值）跌了：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一公允价值变动（公允价值波动影响利润）

3、减值准备（短期买卖，投机H的，公允价值玄接反映赚钱与否,因此不计提减值）（短期不计提，长期计提）1、计提：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备2、转回：借：持冇至到期投资减值准备贷：资产减值损失处置借：其他货币资金——存出投资款（扣除费川）贷:交易性金融资产一成木（期初公允价值）交易性金融资产一一公允价值变动（涨了）投资收益（赚了）同时，（为实现的损益转为已实现，不影响利润）借：公允价值变动损益贷：投资收益借：莫他货币资金一一存出投资款持有至到期投资一利息调整（尚未作为以后年度的收入）贷：持有至到期投资一成本（票而价值）投资收益（赚了）公允

4、价值与账面余额（没有计捉损失，所以是账血余额）的差额计入投资收益实际取得的价款与账血价值（有计提损失，所以是账血价值）的差额计入投资收益（同长期股权投资、可供出住金融资产）类别长期股权投资按初始成本计量成本法（控制）权益法（共同控制、重大影响）取得时借：长期股权投资（买价+费用+税金）应收股利贷：其他货币资金——存出投资款初始成本〉占有份额（不调整成本）初始成木＜占有份额（调整成本，差额计营业外收入）借：长期股权投资——成本（买价+费用+税金）应收股利贷：其他货币资金一一存出投资款营业外收入分配现金股利宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时：借：

5、其他货币资金——存出投资款贷：应收股利注：包括投资前后的利润被投资单位实现收益时：借：长期股权投资…损益调整贷：投资收益宣告时：借：应收股利贷：长期股权投资…损益调整（非投资收益）派发时：借：其他货币资金一存出投资款贷：应收股利公允价值变动不做账务处理不作账务处理被投资方净损益不作处理实现收益：借：长期股权投资…损益调整贷：投资收益实现亏损：借：投资收益贷：长期股权投资…损益调整（账面价值减至为0为限）被投资方其他利得与损失不作处理借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综介收益借：长期股权投资■■其他权益变动贷：资木公积■■其他资木公积（被投资企

6、业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理）超额亏损：借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整减值准备借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值损失一•经确认，不得转回借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值损失-•经确认，不得转回处置借：其他货币资金一存出投资款（卖价-交易费用）贷：长期股权投资投资收益（赚了）借：英他货币资金一存出投资款（卖价-交易费用）贷：长期股权投资一成本（买家+费用+税金）长期股权投资一损益调整长期股权投资——其他综合收益长期股权投资——其他权益变动投资收益（赚了）同时，结转原计入资本

7、公积的金额：（影响利润）借：资本公积一一-其他资本公积、其他综合收益贷：投资收益类别可供出售金融资产（意图不明确的股权、债券）公允价值计量股权债券类（似持有至到期投资）取得时借：可供出售金融资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：其他货币资金一存出投资款借：可供出售金融资产——成本（票面价值）可供出售金融资产一利息调整（溢价购入）一交易费用应收利息贷：其他货币资金一存出投资款借：可供出售金融资产——成本（票面价值）应收利息贷：其他货币资金一存出投资款可供出住金融资产一利息调整（折价）一交易费用分配现金股利借：应收股利贷：投资收益借：应收利息

8、（面值X票面利率）持有至到期投资——利息调整（折价购入）贷：投资收益（摊余成本X实际利率）借：应收利息（面值X票面利率）贷:投资收益（摊