交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资区别对比

《交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资区别对比》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、类别交易性金融资产持有至到期投资（摊余成本）可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法定义H的是企业为了近期内岀售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金（非货币性资产）以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益包含衍生工具和非衍生工具到期日固定、回收金额固定或可确定的，且企业有明显意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产。如企业持冇的、在活跃市场上冇公开报价的国债、企业债券、金融债券等（货币性资产）H的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被

2、投资单位在没有重大影响，但可随时变售。（非货币性资产）以公允价值计量且其变动不计入当期损益，资本公积非衍生金融资产企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本公司的子公司。1、企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为本企业的合营企业。2、金业能对被投资单位施加範影响的，被投资单位为本金业的联营企业。入账成本买价（公允价值）一已经宣告未发放的股利（或一已经到期未收到的利息）买价一到期未收到的利息+交易费用（期初债券的实际价值、初次摊余成本）成本法：买价、相关费用、税金买价一到期未收到的利息（

3、股利）+交易费用取得时借：交易性金融资产一成本（按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（己到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷:银行存款（或其他货币资金■存出投资款）借：持有至到期投资一成木（而值）应收利息（分期付息，已到付息期未付息）贷：银行存款（或其他货币资金•存出投资款）持有至到期投资一利息调整（差额，或借方）1、股票投资除交易费用需计入成本，其他与交易性金融资产处理一致2、债券投资与持有至到期投资处理一致借：长期股权投资应收股利（已宣吿未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（或其

4、他货币资金•存出投资款）初始成木＞占有份额（不调整成木）初始成本冇份额（计营业外收入）借：长期股权投资••成本贷：银行存款（或其他货币资金■存出投资款）营业处收入（差额）持有期间分配现金股利股利:宣告，利息:（1）资产负债表日计算时：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益（2）收到股利或利息时：借：银行存款（或其他货币资金■存出投资款）资产负债表日计算利息收入1＞分期付息借：应收利息（票而利率*面值）持冇至到期投资一利息调整（差额，或贷方）贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借：银行存款（或其他货币资金•存

5、出投资款）1、分期付息借：应收利息（票而利率*而值）贷：投资收益（持冇至到期投资摊余成本*实际利率）可供出售金融资产一利息调整（差额，或贷方）借：银行存款（或其他货币资金•存出投资款）（1）被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益（2）派发时借：银行存款（或其他货币资金•存出投资款）贷：应收股利（1）持有期间被投资单位实现实现净利润或净亏损（万损分录相反账面价值减记至零为限）借：氏期股权投资…损益调整（贷）贷：投资收益（借）（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：应收股利（应

6、收利息）贷：应收利息2、到期一次还本付息借：持有至到期投资•应计利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成木*实际利率）持冇至到期投资一利息调整（差额，或借方）借：银行存款（或其他货币资金•存出投资款）贷：应收利息贷：应收利息2、一次还本付息借：可供出儕金融资产一应计利息（票面利率*面值）贷：投资收益（摊余成木*实际利率）持冇至到期投资一利息调整（差额,或借方）借：银行存款（或其他货币资金•存出投资款）贷:应收利息注:投资期间被投资单位宣告净利润或净亏损，不作财务处理。贷：长期股权投资…损益调整（3）收

7、到被投资单位宣告发放的现金股利时借：其他货币资金•存出投资款贷：应收股利注：被投资企业宣告分派股票股利,投资单位不作账务处理，不会影响长期股权投资的账面价值。公允价值变动1、资产负债表日:公允价值>账而余额借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益2、资产负债表日：公允价值V账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动——1、公允价值〉账面余额借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：其他综合收益2、公允价值<账面余额借：公允价值变动损益贷：可供出伟金融资产一公允价值变动——1、被

8、投资单位发生净损益以外的所有者权益其他变动借：长期股权投资••其他权益变动贷：资木公积••其他资木公积2、实现具他综合收益份额借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益减值—1、减值计提（账面价值高于预计未來现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备2、转回（在原已计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额转回，做相反分录）1、减值：计提（股票、债券相同）借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产-减值准备（差额）2