交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理总结

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1、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产相关账务处理期间项目交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债权、基金等。持有至到期投资是指到期日固定、回收金融固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债权、金融债权等。对子公司投资（控制）、对合营企业投资（共同控制）、对联营企业投资（重大影响）、三无投资。成本法核算1控制2三无投资；权益法核算共同控制、重大影响。指

2、初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收账款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资。账务处理取得期间相关交易费用记入投资收益，应收项目单独确认借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在贷方贷：其他货币资金或等成本法按初始投资成本确认取得股票投资时成本为公允价值与交易费用之和，确认应收股利；取得债券投资时成本为面值，成本和利息调整为初始入账价值，确认应收利息。权益法按初始投资成本计量（初始

3、成本大于不处理，小于则调整营业外收入）持有期间后续计量价格上升借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益持有期间的债券利息确认借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）和本金-本期计提的资产减值准备成本法分配现金股利借：应收股利贷：投资收益债券利息收入借：应收利息（分期付息）可供出售金融资产-

4、应计利息（到期一次还本付息的）贷：投资收益(该科目期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)可供出售金融资产-利息调整（可借方）权益法被投资单位盈利借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益被投资单位亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整公允减值变动资产负债表日公允价值上升时借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积公允减值下降时作相反分录价格下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动分配现金股利（冲减长期股权投资）借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整被投资单位其他权益变动借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积发生减值借：

5、资产减值损失贷：资本公积-其他资本公积（转出原计入累计损失的金额）可供出售金融资产-减值准备减值确认后在随后会计期间上升时：借：可供出售金融资产-减值准备贷：资本公积-其他资本公积（为股票时）资产减值损失（为债券时）持有至到期投资的减值与未来现金流量现值比较发生减值时借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回时作相反分录相关利息或股利记入投资收益长期股权投资的减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（一经确认，持有期间不得转回）出售时或处置时1、公允价值变动损益转入投资收益2、售价-账面价值=处置损益3、处置损益+公允价值变动损益=处置时投资收益借：其他货币资金等持

6、有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）借：其他货币资金等长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（也可能在借方）同时：借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益（或相反分录）借：其他货币资金等贷：可供出售金融资产（账面价值）资本公积-其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可在借方）投资收益