交易性金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,可供出售金融资产汇总

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1、类别第1页交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产概念企业为了近期内出售而持有的金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）企业持有的对其子公司（控制）、合营企业（共同控制）及联营企业（重大影响）的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括企业以挣取

2、差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券股票企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资初始确认金额支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。公允价值公允价值+交易费用实际取得的购买价款公允价值+交易费用取得时借：交易性金融资产—成本(公允价值）  应收股利（已宣告未发放的股利）  应收利息（已到付息期未付息）  投资收益（交易费用）贷：其他货币资金等借：持有至到期投资—成本（面值）  应收利息（已到付息期未领取的利息）贷：其他货币资金等借或

3、贷：持有至到期投资—利息调整（溢价为借，折价为贷）成本法权益法股票（权益性）借：可供出售金融资产—成本（成本+交易费用）  应收股利（已宣告未发放的股利）贷：其他货币资金等债券（债务性）借：可供出售金融资产—成本（面值）   应收利息 （已到付息期尚未领取的利息）　　贷：其他货币资金等差额：可供出售金融资产—利息调整借：长期股权投资  应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金等初始成本＞占有份额借：长期股权投资—投资成本 　　贷：其他货币资金等初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资—投资成本　贷：其他货币资金借：长期股权投资—投资成本　　贷：营业外收入 

4、   （差额）收到包含在价款中的现金股利或利息借：其他货币资金等　　　贷：应收股利（或应收利息）类别交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产第2页成本法权益法持有期间持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）借：应收股利（或应收利息）  贷：投资收益1、实际利率法确认投资收益借：应收利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）  持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）（到期一次还本付息）  贷：投资收益（摊余成本×实际利率）差额：持有至到期投资—利息调整宣告时：借：应收股利贷：投资收益发放时借：其他货币资金等贷：应收股利被投

5、资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利（分配总额×持股比例）贷：长期股权投资---损益调整借：应收的利息（面值×票面利率）（分期付款，到期还本债券）　　可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率）（到期一次还本付息）　　贷：投资收益（摊余成本×实际利率）　差额：可供出售金融资产—利息调整宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益收到包含在价款中的现金股利或利息借：其他货币资金　　　贷：应收利息（或应收股利）期末价值变动或被投资方发生盈亏价值上升（大于）借：交易性金融资产—公允价值变动 　　　　　贷：公允价值变动损益成本法不做账被投资单位盈利时：借：长期股权投资---损益调整（净

6、利润×持股比例）贷：投资收益被投资单位发生亏损时：借：投资收益贷：长期股权投资---损益调整（亏损额×持股比例）被投资单位其他综合收益：借或贷：长期股权投资---其他综合收益贷或借：其他综合收益（其他综合收益变动额×持股比例）投资企业收到被投资单位宣告发放的股票不进行账务处理，但应在备查簿中进行登记其他变动：借或贷：长期股权投资---其他权益收益贷或借：资本公积—其他资本公积公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动   贷：其他综合收益价值下降（小于）借：公允价值变动损益    贷：交易性金融资产—公允价值变动公允价值下降借：其他综合收益    贷：可供出售金融资产—公允

7、价值变动类别交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产第3页成本法权益法减值不计提减值准备账面价值高于预计未来现金流量计提借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：持有至到期投资减值准备　　贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备计提（可收回金额低于账面价值）借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备 减值准备一经计提不准转回计提减值借：资产减值损失  　　贷：其他综合收益（可能在借