交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的会计处理比较一览表

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1、类别交易性金融资产持有至到期投资（摊余成本）可供出售金融资产长期股权投资成本法权益法取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（分期付息，已到付息期未付息）贷：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）1、股票投资除交易费用需计入成本，其他与交易性金融资产处理一致2、债券投资与持有至到期投资处理一致借：长期股权投资应收股利（已宣告未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（或其

2、他货币资金-存出投资款）初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）营业处收入（差额）持有期间分配现金股利股利：宣告，利息：资产负债表日计算时：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益收到股利或利息时：借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）贷：应收股利（应收利息）资产负债表日计算利息收入（分期付息）借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本*实际利率）到期一次还本付息持有至到期投资-应计利息收到利息时：借：银行存款（或其

3、他货币资金-存出投资款）贷：应收股利分期付息借：应收利息（票面利率*面值）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本*实际利率）可供出售金融资产—利息调整（差额，或贷方）借：或其他货币资金-存出投资款贷：应收股利一次还本付息可供出售金融资产—应计利息被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益派发时借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）贷：应收股利注：投资期间被投资单位宣告净利润或净亏损，不作财务处理。（1）持有期间被投资单位实现实现净利润或净亏损（亏损分录相反账面价值减记至零为限）借：长期股权投资---损益调整（贷）贷：投资收益（借）（2）被投资单位宣告发放

4、现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整（3）收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利公允价值变动资产负债表日：公允价值＞账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负债表日：公允价值＜账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益减值计提（账面价值高于预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回（在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回，做相反分录）公允价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积减值：计提（股票、债券相同）借：

5、资产减值损失贷：可供出售金融资产-减值准备；转回债券借：可供出售金融资产-减值准备贷：资产减值损失股票借：可供出售金融资产-减值准备贷：资本公积-其他资本公积减值（权益法与成本法做法一致）借：长期股权减值损失贷：长期股权减值准备注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。被投资单位发生净损益以外的所有者权益其他变动借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理，不会影响长期股权投资的账面价值。处置借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益同时转出

6、公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：投资收益（或做相反分录）出售时，将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（处置价款—账面价值，借或贷）借：银行存款（或其他货币资金-存出投资款）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资--成本（账面余额）－损益调整－其他权益变动投资收益（

7、差额）同时结转原计入资本公积的金额：　借：资本公积--其他资本公积　贷：投资收益借：其他货币资金-存出投资款可供出售金融资产-减值准备贷：可供出售金融资产—成本（公允价值变动，利息调整，应计利息）投资收益（或借）同时将原计入资产的公允价值变动转出借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益交易性金融资产定义：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产—成本应收股利（应收利息）投资收益交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益出售时转为投资收益账户，期末时转