谈透析“营改增”试点谈物流企业纳税筹划理由

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1、谈透析“营改增”试点谈物流企业纳税筹划理由透析“营改增”试点谈物流企业纳税筹划理由论文导读：本论文是一篇关于透析“营改增”试点谈物流企业纳税筹划理由的优秀论文范文,对正在写有关于折旧论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：通过对现行物流企业税负分析，进行合理的纳税筹划安排，提出了物流企业纳税筹划的策略，使物流企业合法降低税负，提高物流企业的财务管理水平和经营管理水平。　　关键词：“营改增”试点；物流企业；纳税筹划；纳税筹划策略　　：A　　在发达国家现代物流业已经成为国民经济和社会发展的重要支柱产业。如何尽快推动

2、中国物流业的发展，以适应经济发展的需要，加强在国际物流市场的物流企业的竞争力。对其融资、投资、生产和管理以及其它与税务有关的金融活动，在做出合理的规划和安排时，不违反税收法律，使用税收筹划的技术和策略，尽可能做出合理安排获得节税利益的活动。　　1透析“营改增”试点工作　　2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业中，率先开展了营业税改征增值税的试点工作。据统计，上海市“营改增”试点企业共计12.86万家。其中，年销售额超过500万元的一般纳税人将近3.5万户，年销售额低于500万元的小规模纳税人

3、将近8.5万户，占试点改革的68.5%。试点改革企业的税负从原来的5%营业税直接降至改革后的3%增值税，税负幅度降低了40%。小规模纳税人企业年销售额在500万元以下，基本上是小型、微型企业[1]。这些企业实际税率降低了，税负减轻，得到了实惠，体现了国家对中小企业的扶持力度。　　由于企业在产业规模、业务透析“营改增”试点谈物流企业纳税筹划理由由写论文的好帮手.提供,.模式等方面存在差异，在实施增值税改革试点后企业纳税与以前相比并不是所有的企业纳税额都减少。近40％的运输企业一般纳税人的税收负担有所增加，因为一

4、些现代服务业企业的经营成本中主要是劳动力成本、房屋租金和物业管理费，而这部分成本支出不能在增值税中作进项税额抵扣，而其他可以作进项税额抵扣也较少，这类企业在试点中总体获益并不多，因此对于物流企业进行合理的纳税筹划安排具有一定的现实作用，某种程度上可以减轻物流企业税收负担。　　2现行物流企业税负分析　　由于针对物流企业所适用的税收制度和政策法规比较缺乏并且分散，目前正处于试点、完善和提高的过程中。物流企业提供劳务的类型不同，所适用的税种也各有差别，另外现代第三方物流的全程物流业务日益发展，对物流企业的征缴税收方

5、面带来了很多理由。由于目前物流企业所提供劳务的范围比较广泛，所涉及的主要税种有营业税、增值税、房产税、企业所得税、印花税及附加税等（见表1）。　　以上税种并不是我国物流企业所需缴纳的全部税种，但是显而易见的是我国物流企业面对税负过重是一个普遍理由，因此合理避税，进行必要的纳税筹划已经势在必行。　　3物流企业纳税筹划的策略　　（1）分别纳税　　物流企业应该分别核算业务，可以将税率低的运输业按照3%税率纳税；如果没有分开核算运输、仓储或其他业务，则统一按照5%的税率缴纳营业税。物流企业在会计核算上应按照不同业务分

6、别设置账簿，严格遵守分别核算的规定，以便享受较低税率，防止从高税率征收。　　（2）筹资过程中的纳税筹划　　筹资是企业进行一系列经济活动的前提。在市场经济条件下，企业筹资的主要有财政拨款、企业内部积累、银行借款、发行债券和股票、企业间相互拆借等。这些筹资渠道的税收负担是有差别的，不同筹资渠道产生的纳税效果有很大的不同。筹资过程中的纳税筹划即是指利用一定的筹资技巧使企业税负达到最小而获利水平却较大的策略。　　企业通过自我积累方式筹资，其资金主要是税后利润，是企业长期经营活动的成果，资金积累比较慢。且资金投入后，所

7、有者和使用者合二为一，因而税收负担难以转嫁和分摊，从纳税的角度看，难以实现纳税筹划。　　企业通过发行债券、内部集资、企业间拆借及向金融机构贷款等方式筹集资金，可以达到降低税负的目的。企业发行企业债券其利率一般比内部集资、企业间拆借、金融机构贷款要高一些。国家批准发行的企业债券，其利息可以全部进入“财务费用”抵减利润，达到降低税负的目的。因此企业发行债券的“节税”效果最好，当然，资金成本也最高，应综合权衡资金成本和税负两个方面进行财务决策。　　（3）生产经营过程中的纳税筹划　　①固定资产折旧计提策略的选择　　某

8、物流企业拥有运输卡车、库房等固定资产的原值为100　000元，预计残值率为2%，折旧年限为5年，假设该企业每年的税前利润均为500　000元（直线折旧法下），企业所得税税率为25%，企业折旧策略的选择分析如下：　　分别考虑平均年限法、双倍余额递减法以及年数总和法下计提折旧情况：　　平均年限法：每年折旧额（100　000-2　000）/5=19　600（元）　　双倍余额递减法：年折旧率2/5×100%