基于营改增视角的物流企业纳税筹划

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1、基于营改增视角的物流企业纳税筹划摘要：随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，社会经济形势日趋复杂。一直以来，我国针对税收政策的管理较为严格，并在税收制度的改革和创新中不断探索和总结。“营改增”是我国税收体制改革中的重要组成部分，对于各行各业都将产生直接而深远的影响。物流企业作为现代服务行业的重要组成部分，在国民经济中占比较高，“营改增”改革对其的影响也较大，物流企业应当积极认清政策形势，合理安排纳税筹划，降低企业实际税负，实现企业可持续发展。关键词：营改增物流企业纳税筹划一、引言作为我国经济组成中的重要部分，我国物流行业在提供就业机会、推动生产、促进消费、优化产业机构、积极调整

2、经济发展方式等方面都发挥了不可替代的作用。目前，我国政府正在大力发展扶持现代服务行业，物流行业是其中的重要组成部分，国家逐步在信贷、税收、财政等方面都给予了高度关注和扶持，其中以“营改增”相关政策的出台最为突出。“营改增”是我国一次重大的税收体制改革，物流企业需要借此机会，深入、全面学习新的税收政策，并在此基础上结合自身特点，制定最为科学的纳税筹划方案，最大限度规避纳税风险，降低实际纳税成本，促进企业经济效益的提升。过去物流企业执行3%的征收率和5%的营业税率，“营改增”之后，物流企业开始征收6%、11%、17%的增值税税率，税率大幅度提高，而在物流企业成本中占比较大的燃油费、人工费、

3、路桥费等项目都难以取得增值税专用发票完成进项税抵扣，因此导致很多物流企业在“营改增”之后出现实际税负不降反升的情况。针对这样的状况，物流企业应当积极认识到当前的客观情况，并直面“营改增”实施初期所带来的诸如暂时性税负增加等问题，并采取具有针对性的措施降低“营改增”所带来的负面影响，通过在经营管理中引入税收筹划的理念和方法，尽可能帮助企业降低实机税负。二、“营改增”对物流企业纳税筹划工作的影响（一）小规模纳税人的税负有所降低由于受到企业规模、业务开展水平、财务核算能力等因素的影响，很大一部分中小物流企业都倾向于选择成为增值税小规模纳税人。根据“营改增”相关管理办法，小规模纳税人可以采用简

4、易计税办法，可以通过应税服务的销售额乘以3%的征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额。一方面，原本从事装卸搬运、货物运输的物流企业由于之前也是征收3%的营业税，因此税率上并没有变化，但是“营改增”之后有助于消除重复纳税的问题。另一方面，原本从事仓储、货运代理、配送等辅助物流的企业从原来5%的营业税率改为3%增值税税率，税率有显著下降，能够帮助中小物流企业降低实际税负，提高市场竞争力。（二）一般纳税人税负可能有所增加首先，“营改增”之后，具有一般纳税人身份的物流企业可供选择的增值税税率有11%、6%、17%三种税率，计税基础为物流企业所取得的应税服务销售总额。其次，一般纳税人可以实行抵

5、扣制度，用于业务开展的外购燃料、设备、劳务等开支所取得的进项税额都可以递减销项税额。然而，一般纳税人身份的物流企业所支付的大量保险费、人工成本、路桥费、租赁费等都难以完成抵扣。（三）由全面覆盖模式朝着服务外包模式转变仓储服务和装卸搬运服务是仓储物流企业的主要业务类型，通常来说，仓储服务能够提供的收入比装卸搬运服务高，甚至在一些物流企业中占据绝大部分收入。“营改增”之前，仓储服务按照5%的税率征收营业税，装卸搬运服务按照3%的税率征收营业税。根据国家最新跪地给你，目前仓储服务和装卸搬运服务都被纳入到了辅助物流服务的范畴内，属于现代服务业的领域，按照6%的增值税率计算税额。“营改增”之后，

6、对仓储物流企业的实际税负影响最大的因素还不是税率的变化，而是增值税的抵扣问题。“营改增”实施之后，很多物流企业都开始面临转型的需求，从过去“大而全、小而全”的经营管理模式中逐步脱离出来，将部分内部服务从主营业务中剥离，成立独立的服务外包企业，有助于推动企业产业层次从低端过渡到中高端，不仅能够有效降低物流企业实际税负，还能够突出主营注意，提高服务的专业程度。三、物流企业在“营改增”背景下进行纳税筹划的措施（一）加强增值税专用发票的管理工作“营改增”之后，纳税人的纳税身份发生了根本性变化，通常来说，营业税纳税人一般转变为增值税一般纳税人，也就是根据营改增相关规定可以正常使用增值税专用发票。

7、增值税专用发票性质特殊，重要性突出，是能够直接抵扣税款的特殊凭证，因此企业需要通过获得增值税专用发票来抵扣进项税额，从而降低企业的实际纳税金额，帮助企业获得更多的经济收益。然而，从目前的情况来看，我国很多物流企业在实际经营管理过程中，由于物流企业长期以来并不重视对发票的管理，对发票的了解较为有限，有关管理人员的责任心不足等原因，造成物流企业发票管理工作较为混乱。面对“营改增”背景下的新时期，物流企业需要深入分析自身发票管理工作中存在的不足，并采