营改增企业的纳税筹划研究

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4、日期Ｖ－；年月曰Ｉｆ关于论文使用授权的说明一良本人完全了解黑龙江八农畳大学有关保留、使用学位论文的规定，Ｐ；学校有权保留送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借柯，可采用一影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同意黑龙江八农星大学可用不同方式在不同刊物上发表，传播学位论文的全部或部分内容。（保密的学位论文在解密后应遵守此协议）研究生签名；知豫日期：年Ｖ月日日期年（／月日屯（ｆ八若）摘要摘要“营改增”始终是近几年财税界热议的话题，也是相关企业最为关注的改革焦点。随着“财税〔2016〕36号”文件发布，营改

5、增试点全面展开。“营改增”在使试点企业与原缴纳增值税企业享受同等税收抵扣权益的同时，也必然带来试点企业税负的新变化。增值税的价外计税特征，对于习惯于营业税核算的营改增企业财会人员而言，无疑是一个新的巨大挑战；而其能否按照改革方案预想那样充分享受税收抵扣权益，将取决于增值税专用发票等合法有效凭证，这对于那些习惯使用普通发票的企业财务而言，显然又是个棘手问题。所以，积极开展企业纳税筹划，确保营改增企业能够正确理解运用“营改增”新政，在依法合理纳税或不错计错纳税前提下，力求为企业谋取一定的税收利益。为此，本文以“营改增”改革后纳税筹划要点与方法应用为核心，并

6、将哈尔滨D会计师事务的所纳税筹划案例加以分析，供其他营改增企业参考借鉴。本文根据国内外增值税纳税筹划理论与方法为支撑，通过对纳税筹划方法的综合分析，研究出纳税筹划方法中包括纳税人身份选择、混业与兼营、视同销售、销售方式、进行税额、递延、优惠政策等八种适合一般“营改增”企业纳税筹划要点与技术要领。然后将这些纳税筹划方法应用到哈尔滨D会计师事务所的筹划案例中，对该营改增企业在营改增后遇到的问题与困扰进行深入分析。最后以完善营改增企业纳税筹划方法，为“营改增”企业财务人员、税务人员提供借鉴与参考为目的，进而总结归纳出哈尔滨D会计师事务所纳税筹划的经验启示，为

7、其他营改增企业正确理解运用营改增新规，企业财务人员学习纳税筹划方法提供借鉴和参考。关键词：营改增，纳税筹划，筹划方案iAbstractAbstract“ConversionfromBusinessTaxtoValue-AddedTax(VAT)”,hasalwaysbeenahottopicinrecentyears,anditisalsothereformfocusmostconcernedbyrelevantenterprises.Thereleaseofthedocument“FinanceandTaxation〔2016〕No.36”means

8、thatpilotenterpriseswillbetotallycompleted.Soto