增值税税收筹划——以生产制造行业为例

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1、増值税税收筹划以生产制造行业为例摘要税收筹划是成熟市场经济主体的行为，纳税人应在制定战略决策时对其进行考虑。其成熟程度反映一个国家的市场经济成熟度。税收筹划在一些发达的西方国家已经广泛应用，近年来我国也在不断发展和完善过程屮，屮国企业开始意识到税收筹划对其生存和发展的重要性。增值税是国家收入的重要来源之一，是屮国的一个重要流转税。对增值税进行科学、有效的筹划，不仅有利于降低生产企业的生产成本，还可以促进生产企业战略的实现，提高竞争力。增值税税收筹划尤其在2009年1月1口新增值税税法法实施以来，企业在研宄和讨论增值税税收筹划闷题尤为必要。因此，本文根据自己对增值税税

2、收理论的专业知识，在查阅大量文献的前提下，对生产制造企业，在考虑各种因素的条件不，解决如何选择适当的税收筹划方案，以减少企业的税收负担，为企业获得最大的经济效益奠定棊础。首先，对増值税税收筹划的概念、特点、原则和税收对象进行描述，然后分析了增值税税收筹划和节税，避税和偷税的区别。其次，结合增值税税收筹划理论知识和企业案例分析。最后，阐述了税收筹划的现状和存在的问题，在我国的未来发展空间，并对我国企业增值税税收筹划提出对策和建议。关键词：增值税税收筹划税负经济利益1绪论1.1研究背景及意义税收筹划由政府批准并己广泛应用于会计实体，甚至己经成为一种职业谋生。我国的税收筹

3、划，直到近年来被公认，特别是在我国参与经济全球化后，使人们有了进一步了解，税收筹划己成为企业制定生产经营计划和发展战略的一个重要组成部分。但许多企业内部缺乏税收筹划人员，企业税负又大，影响企业的经济效益。现实中很多企业税收交了企业本不应该缴的税，不仅使企业的整体税收负担很重，而且有严重的税收风险。合理的对企业进行税收筹划有助于优化企业的产业结构和投资方向。企业根据税收的优惠政策并合理安排经营活动降低税负，在主观上看是为了减轻企业的税收负担，但从客观上看却是跟着国家的政策异向走，税收筹划也对完善国家税制有着举足轻重的作用对企业或国家发展都具有一定的意义。增值税是我国重

4、要流转税，随着帘场经济的不断发展，我国己经融入世界经济一体化,对增值税进行税收筹划越来越受到重视。企业及相关人员掌握增值税税收筹划知识和技能，对企业的发展是非常重要的。企业进行增值税税收筹划，不仅可以给企业带来直接的经济效益，为企业获取资金，增强资金的流动性，也可以提高企业的税收法律意识和管理水平，具有一定的理论意义和实践意义。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状我国从二十世纪70年代末开始引进增值税，进行了两个阶段的改革。在1994年的税制改革中，对增值税的改革力度较大，扩大了增收范围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款机制。当吋，由唐腾

5、翔与唐向编撰的《税收筹划》成为我国第一部税收筹划专著，其中就以增值税的筹划为主，系统的阐述了增值税税收筹划的含义、方法及相关理论。从2009年1月1日起，对增值税税制进行进一步改革，由生产型转为消费型。学者李怀森专门对新型增值税制中购销货物中运输方式的选择入手，对增值税筹划方法进行探讨等。增值税税收筹划在我国仍然处于发展阶段，不断改善中。近年来，随着市场经济的发展，越来越多的企业对增值税进行税收筹划，增值税税收筹划逐渐走在经济前台。中国国家税务总局还定期开放部分增值税税收筹划的报刊，开始悄悄进入人们的生活，越来越多的企业体现出对增值税税收筹划欲望。随着我国税收环境日

6、益改善和意识的增长，增值税税收筹划受到许多税务专业机构的青睐，许多机构已经开始干预增值税税收筹划活动并且作为主营业务。增值税税收筹划的活跃的地区，如北京、深圳也出现在一些专业的网站，如“屮国税收筹划网络”、“屮国税务通网站”，都将增值税的税收筹划作为一个不老的课题进行研宄，进一步加强了理论和实践的探索。1.2.2国外研究现状增值税税收筹划早在国外得到了广泛的推广。早期的对税务筹划认识也就是通常所说的“税负最小化”。法国学者最早对生产制造行业和商业批发环节进行增值税纳税筹划，到了1976年又扩大到了商品零售环节与服务行业。另外，也有部分国家在实行增值税时,直接选择了一

7、推到底的全面型增值税。在1977年，借鉴欧盟经验，韩国多个学者根据政府实施的全面性增值税税制基础上也相继提出对各个行业的增值税筹划方案。到了1992年，斯科尔斯和沃尔夫森在其著作《税收与企业战略》一书中提出了有效税务筹划的概念，他们认为传统的税务筹划目标是使税负最小的观点，实际是上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从各方交易的利益出发、充分考虑税收成本与非税收成本隐性等因素，并且系统的分析税收对企业的经营甚至战略性的影响。这在弥补了早期对税收筹划认识的局限性。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税负也就成为纳