跨境重组税收筹划研究——以中联重科为例

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5、随着我国与世界上绝大部分重要经济体相继签订了双边或者多边税收协定，我国的全球税收协定体系已经慢慢形成，税收协定网络的构建给企业降低企业所得税整体税负方面带来了大量的可操作空间，企业为了享受税收协定上的优惠，现实中也有大量的跨国企业通过在海外设立中间控股公司的方式进行跨境投资。然而有部分企业在进行跨境重组时往往只考虑了企业的经营需求，却忽视了这一行为带来的企业所得税纳税义务。而就算当企业认识到所承担的纳税义务之后，企业也往往采取一种税负最小化的税收筹划方式，忽略了不同的税收筹划方式所带来的不同税收风险。本文针对上述关系企业切身利益的问题进行了梳理，并以中联重科这一家企业作为精选案例进行分析，给

6、出了不同税收筹划方案下的税收负担对比以及面临的税收风险。文章可以分为五个部分,第一部分着重介绍了本文的选题背景及研究意义，并收集了一些有影响力的跨境重组税收筹划方面的中外文献，梳理了一遍文章的结构框架与研究方法，并点明了文章的主要研究内容以及创新与不足之处。第二部分则是文本的重中之重同时也是本文的创新点，先是对中联重科这一案例的典型性进行了介绍，分析了中联重科潜在的跨境重组税收筹划需求，之后针对该需求提出了四种税收筹划方案并分别从不同的角度提出了不同税收筹划方案下企业面临的总税负以及面临的税收风险。第三部分则在第二部分的基础上,站在企业视角，从国家加强反避税、政策本身不确定、双重征税及分支机

7、构设立等多个角度试图探索企业跨境重组税收筹划过程中可能面临的一些一般性的风险点。第四部分则针对第三部分识别出的一般风险点在掌握外方所在国、税收筹划资料的完整性、加强与双边税务机关协作与完善企业税收筹划相关人I摘要士激励制度等方面提出了一些具体的应对措施。文章的最后一部分则是提炼了上述四个部分的内容，并对论文所涉及的内容形成一个总结。关键字：跨境重组；税收筹划；税收风险IIAbstractAbstractWit