生产企业出口退税税收筹划问题研究——以增值税为例

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1、首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：生产企业出口退税税收筹划问题研究——以增值税为例院系：专业硕士教育中心专业：工商管理硕士（MBA）学号：22009180587作者：沈砼指导教师：马元驹完成日期：附件二：独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：

2、年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日首都经济贸易大学硕士学位论文生产企业出口退税税收筹划摘要出口货物退（免）税是一种国际税收惯例或制度，现在被世界上许多的国家和地区作为一项公平合理的政策所广泛应用。我国自1985年首次实施出口退税制度，再到1994年的税制改革，近三十年的时间里,出口退税对促进我国对外

3、贸易经济发展和宏观经济产生了非常深远的影响。同时，出口退税税收政策也在不断的完善，逐步形成了一套以增值税和消费税为基础,适合国情较为全面和完整的征退税体系。目前，现行出口货物增值税的退（免）税方法主要有：“退、免税”、“免、抵、退税”和“免税”三种，分别适用于外贸企业、生产企业和小规模企业。由于我国企业出口退税所涉及的税种绝大多数都是增值税，同时又以生产企业为主且更具代表性，因为为了便于研究和讨论，本文所涉及的出口退税税收筹划，仅限于生产企业出口退税增值税税收筹划。本文从出口退税税收管理者的角度出发，观察发现生产企业在出口退税税收筹划环节中出现了如下的问题：

4、1、没有完全掌握生产企业出口货物“免、抵、退税”的基本计算原理；2、对与出口相关的税收法规政策理解不够全面、透彻；3、无法及时更新相关税收法规信息，信息不对称；4、无法将税收筹划方法正确的运用到税收筹划的实践当中去；5、企业负责人出口退税管理水平参差不齐。根据上述问题，本文通过对出口贸易方式、出口退税基本原理、现行出口退税的政策和管理以及当前的经济形势进行详尽的介绍和分析，并从企业的自身利益出发对税收筹划进行研究，并从出口贸易方式、日常申报管理和外部资源三个方面向企业讲解出口业务税收筹划方法和作用，帮助其更好的理解税收筹划并将其灵活运用到实际当中，已达到降低

5、税收负担，减少资金压力，追求企业经济利益最大化的目的。本文在税收筹划过程中着重强调了对于现行出口退税政策有效理解和应用，并通过相关案例对其进行了阐述和讲解，理论与实际相结合。关键词：出口退税税收筹划免抵退作者：沈砼1首都经济贸易大学硕士学位论文生产企业出口退税税收筹划AbstractExportTariffRebate(Exampted)iskindofinternationaltaxationconventionandsystem.Itiswidelyusedasonefairandrationalpolicybymanycountriesandregio

6、nsintheworld.Chinafirstlyputexporttariffrebate(exampted)systeminpracticein1985,andreformedthetaxationsystemin1994.Winthinalmost30years,exporttariffrebatehasplayedanimportantroleinnationalforeightradeanddomesticmacroeconomy.Meanwhile,policyofTaxReturnedhasbeentowardperfectioncontinu

7、ously.Basedonthevalueaddedtaxandconsumptiontax,ithasgraduallyformedonesetofall-aroundandintegratedsystemoftaxationandtaxreturned.Atpresent,theactualtaxreturnofvalueaddedtaxforexportsmainlyincludes3types,namely"taxreturned&taxexampted";"taxexampted&taxwithheld&taxreturned";"taxexamp

8、ted",whichissuitedrespecti