中小企业内部控制体系建立的研究与分析

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1、中小企业内部控制体系建立的研究与分析［摘要］随着会计造假事件不断公诸于众，社会公民对于企业诚信普遍质疑，这给企业造成了严重的损失和不良影响。在这种背景下，内部控制作为解决这种现象的办法，它的重要性开始逐步为大型公司所认可，内部控制已然成为全球性关注的问题，而且，相关部门已经制定并发布关于内部控制的有关法规，许多大型公司已经取得了有效的成果。但是，受企业规模，经营特点和资金实力等因素的影响，再加上我国内部控制规范是参照COSO内部控制框架制定的，然而COSO内部控制框架过于宏观，适合大型企业应用，并不能迎合中小企业的需求。中小企业在国家社会经济的建设中起着关键作用，构建有利于中小企业发展的内

2、部控制体系任重道远。［关键词］中小企业；内部控制；内部控制体系；意义［中图分类号］F230［文献标识码］B一、引言中小企业内部控制体系的萌芽离不开社会大经济环境的土壤，经济越发展，内控越重要。经济繁荣是研究内部控制的必要条件。内部控制体系的建立在企业实践方面的工作上有约束作用。保障了企业资产的可靠性，避免了会计信息不对称这一现象。整体上沿着企业的宏观战略布局，为企业实现可持续发展坚固了根基。二、国内外发展状况简述说起内部控制的起源，早在1936年，美国会计师协会就在《独立执业会计师对财务报表的检查》中提到有关内部控制的思想，他们认为：‘内部控制主要是在监管企业资产和信息方面，是一种企业内部

3、经管手段。”2004年，（0S0颁布了《内部控制一整体框架》，这对落实内部控制有了进一步的阐述。相比较国外的研究成果，我国内部控制起步较晚，是在20世纪八十年代开始的。2008年6月28日财政部、审计署、证监会、银监会和保监会联合发布了被称为“中国的萨班斯法案”的《企业内部控制基本规范》，并于2010年1月1日在上市公司应用。至2010年4月26日《企业内部控制配套指引》的发布，我国内部控制规范体系基本建立。为大型企业控制舞弊和防范风险，提供了有利的理论支持，取得了显著成效，并得到了管理者的支持。三、中小企业内部控制缺失的原因随着中小企业不断壮大发展，中小企业成为中国数量最大、最具创新活力

4、的企业群体，在促进经济增长、推动创新、增加税收、吸纳就业、改善民生等方面具有不可替代的作用。对于中小企业内部控制体系的建立就显得重中之重。内部控制体制的设立和完善是一个循序渐进的过程，要明确企业想要达到一种怎样的理想状态，预计在达到理想状态的过程中可能存在的风险，了解企业所处的微观环境和宏观环境，在此基础上充分进行信息沟通，严格的监管体制，员工的深刻认识，企业才能在一个良好的内部控制体系下实现可持续发/IXO当前中小企业在内部控制体系的道路上仍然艰难前行，这与中小企业的特点、经营体制和资金规模密不可分。然而内部控制的缺失主要体现在以下三个方面：（一）领导者重视程度不够，员工素质不高一个企业

5、领导者的决策影响一个企业的兴衰。一些企业领导对会计规章、会计准则一无所知，却无视法律法规，一意孤行，必然给企业造成无法补偿的亏损，使本就资金紧张的企业寸步难行。企业领导见识短浅，不重视内部控制，出于成本效率的角度出发，势必不会把过多的资金投放到内部控制的建设上。领导不重视，员工的内控意识就更加薄弱。企业员工的素质直接影响整个企业的竞争力。中小企业财会人员的思想理念、业务素养跟不上时代，一些不符合会计从业资格的业余人员鱼龙混珠从事财务工作，思维方式参差错落，业务不求甚解，连基本的会计业务都应付不了，何谈熟练运用内部控制制度来管理企业。财务人员专业素养不高，没有独立的职业判断，在中小企业权大于

6、法的环境下，常常唯命是从，导致内部控制的职能逐渐被削弱。整个企业的员工层次不高，缺乏内控人才，领导管理理念落后，风险意识差，中小企业内部控制体系的建立困难重重。（二）内部管理松懈，责任法制意识差，导致内部控制无法真正执行整个中小企业的组织结构简单，人员不多，多采用直线职能制，出于节省人工费用，许多中小企业的老板既是整个公司的经理也是财务部的经理。财务部由一个会计和一个出纳组成，缺乏监管人员，财务舞弊事件发生的几率增大。更有一些企业甚至一人多岗，这严重违反了我国《会计法》的明确规定，而且一人多岗也违反了独立性原则。内部管理的疏忽从根本上瓦解了内部控制体系，导致内部控制无法真正贯彻落实。（三）

7、缺乏适合中小企业的内控模式中小企业缺乏健全的、为企业所用的内部控制指导体系，没有庞大的框架和确定构成要素，很难按照已经出台的关于内部控制的指导条例建立内部控制体系。已经出台的关于内部控制的基本规范和相关配套指引过于宏观和宽泛，适合大型企业应用，对于中小企业不仅不能对症下药，很可能增大成本。四、中小企业内控缺失解决对策（一）公司管理人员端正对内控核心管理机制的态度和企业文化的跟进作为整个企业的领军人物，若观念落后，管理懈怠