中小企业内部控制制度的建立

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1、中小企业内部控制制度的建立中小企业在我国国民经济中起着十分重要作用,内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。　　一、中小企业的内部控制涵义　　中小企业一般是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。该类企业的组织结构多采用直线制或直线职能制,经营决策权高度集中,组织结构简单。正所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于

2、加强企业管理,提高经济效益;其基础是企业内部分工;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。从当前实际看,许多中小企业的内部控制问题非常突出,进而影响了中小企业的经济效益,甚至阻碍了中小企业的发展。　　二、中小企业内部控制建立存在的主要问题　　1.内部控制制度不健全。许多企业对内部控制的理论缺乏认识,没有建立起规范化的操作程序,工作透明度不高。从某种程度上来说,加强内部控制,实际上是加强对企业实际经营管理者的控制。但有些管理者对内部控制很不重视,导致中小企业缺乏明确的内部控制程序和标准;有的虽然建立了内部控制制度,但内容上

3、很不健全,较重视供产销环节的控制而忽视内部控制结构的整体协调,较重视对实物的控制而忽视对人员的控制;经济往来疏于管理,造成资产不清、债权债务不实。　　2.职务划分不清。中小企业人数少,很多情况下,一个人要兼任好几项工作,很难按照内部控制制度的要求进行职责分工,经常出现出勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手,出纳与会计、记账与核对、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担的状况。甚至一些小企业没有正规的财会部门,会计、出纳、审核等事项由一个人包办。　　3.会计人员素质相对较低。作为企业会计控制的主体,会计

4、人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况,应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起,促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容,列入会计专业技术资格和各级职称考试之中,从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中。　　4.内部审计的独立性不强。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,它具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点,相当于人

5、体的白细胞,在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制,从企业整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。中小型企业由于内部审计人员的独立性不强,以至于内部审计的防护性作用和建设性作用部分甚至完全失效。　　5.缺乏外部监督。内部控制需要借助于外力的促进和约束。“内因是变化的根据,外因是变化的条件”。当我们对内部控制提到足够的高度而发现仍不能完全解决问题时,借助于外力来补充、平衡和完善就是一种必然。对内部控制的外部监督,需要依靠政府的立法、执法,社会中介的公正鉴证,行业协会的自律以及社会舆论的监督。　　三、中小企业内部控制建

6、立存在问题的解决途径　　1.建立健全企业内部控制制度。内部控制制度的建立要贯彻相互牵制、协调配合、程式定位、成本效益、整体结构等原则。建立内部控制制度是中小企业加强内部控制的第一步,首先要明确建立的目标。内部控制制度的目标是多元化的,在不同的时期,对不同的利益主体并不完全相同,但总体看来,可以概括为以下几项:一是保证国家法律法规的遵守执行;二是维护财产物资的完整性;三是保证会计信息的准确性;四是保证经营决策的贯彻执行;五是提高生产经营活动的经济性、效率性和效果性。　　2.职务分离。职务划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行所

7、分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制,企业内部主要不相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。通过职务分离不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。　　3.加强会计人员业务培训,提高业务素质和工作水平。　　(1)在社会主义市场经济条件下,会计工作要适应改革的需要,每年应组织1-2次培训,例如组织学习《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等财经法规。边

8、学习,边交流,做到“熟悉法规、依法办事”,有效提高会计信息质量,防止信息失真。　　(2)企业主管部门应按财政部《会计人员继续教育暂行规定》的教育内容与形式、组织与实施、检查与考核有关条例办理,每年拟出学习计划,采取自学与辅导相结合,切实帮助他们提高素质,更新知识。　　(3)努