卓越绩效管理审计

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　　卓越绩效管理审计-->1绪论由于股东维权意识的提高和政府机构监管重点的转移，使公司治理结构出现大的改变，如大幅改组公司组织架构。内部审计作为参与公司治理的重要组成部门，必须积极应对新时期出现的公司治理结构的变革。同时随着经济全球化程度进一步加深，企业间竞争日趋激烈，运用内部审计在防范企业各类经营风险、评价与改进企业风险管理、提高企业竞争力等方面有积极的作用。公司治理结构的转变、风险的加剧和企业内部组织架构的改变迫使组织内审部门做出转型，不断提出可增加企业价值的审计建议。而目前以财务审计为主的传统内部审计方法已不适应企业经营的现状，顺应发展趋势、改变企业内部审计方法，已成为当今内部审计发展的重要趋势。 经过二十多年的发展，内部审计在完善审计监督体系、提高企业经营管理水平等方面发挥了积极作用。但依然有相当多的企业的内部审计仍以传统的查错防弊审计为主，内部审计工作的价值得不到充分的体现。在企业多元化经营繁荣发展、国际化脚步加快的今天，这种传统的查错防弊审计已不能适应企业的实际需求。因此，探索新的适应企业现时经营管理需求的内部审计模式迫在眉睫，使企业可以通过这种新的模式使内部审计发挥更大的价值，为组织提出更多增值建议，促进企业的健康持续发展。........2相关理论概述2.1委托代理、受托责任与管理审计 受托责任随着委托代理的产生而产生，发展而发展。在组织内部多层次委托代理关系下，随着组织规模的不断扩大，为保证企业利益的有效实现，必须按一定的标准赋予不同层级的管理者一定的权限和责任，比如董事会除保留对公司运营的最高决策权之外，将公司其他的日常管理委托给总经理代为执行，总经理再将其管理权限进行再一次分解，由中层和基层来完成。赋予下属相应的权限和责任后，下属作为受托人应定期向委托人报告其受托责任的履行情况，受托责任随之呈现多层次化。为适应组织规模日益扩大化、层次化，并保证受托责任的有效履行，就必须将原本独立于各职能部门的内审部门的业务扩展到非财务领域，由此受托责任的内容从传统的受托财务责任向受托管理责任、受托经营责任和受托社会责任方面不断深化。内部审计也逐渐由对受托经济责任的监督发展为受托管理责任及受托社会责任的监督，管理审计由此产生。2.2社会责任理论、公司治理与管理审计无论经济发展处在何种发展阶段，企业承担起倡导与周围环境、其他经济体和谐共生的社会责任，坚持可持续发展的经营理念。企业只有在发展中履行自己应承担的社会责任，才能在社会的和谐稳定中得到充分发展。反之，企业如果片面追求经济利润，不顾社会各方对资源、环境、产品质量的需求，必然会反噬其身，遭到公众对自身产品和服务的抵制，最终影响企业对经济利益的诉求。由此可见公司治理目标的实现必须要求企业履行其社会责任，而公司治理是处理包括利益相关者在内的社会关系的一种协调机制，两者在企业和社会长期和谐可持续发展的目标上是一致的。3卓越绩效审计应用框架.......................113.1应用框架概述...................113.2卓越绩效管理审计应用框架..............................114卓越绩效管理审计应用框架案例分析——以B 集团为例........194.1B集团内部审计概况.........194.2B集团卓越绩效管理审计应用分析....................195结论.................374卓越绩效管理审计应用框架案例分析——以B集团为例4.1B集团内部审计概况B集团审计部除开展传统的查错防弊审计外，近年来也努力在集团内部积极开展卓越绩效管理审计，将审计面延伸到企业经营管理各个层面，内审功能由防护性转变为建设性。通过开展卓越绩效管理审计在拓展审计思路、强化内审功能、发挥内审建设性作用、营造企业内审氛围等方面发挥了重要作用。通过集团审计部的不懈努力，B集团逐步形成了将内部审计工作融入企业经营过程的核心价值观。在2006年B集团引入卓越绩效模式对企业实施全方位管理以来，B集团审计部又积极地对这一新的管理模式进行评价，逐步建立起一套适应这一新模式的科学、合理的审计体系——卓越绩效管理审计。4.2B集团卓越绩效管理审计应用分析 B集团确定关键管理过程主要通过结合上述领导过程审计、战略制定和实施过程审计、顾客与市场管理过程审计的具体内容，考虑公司战略与目标要求，结合迈克尔•波特的价值链分析，即对企业盈利能力和取得成功的贡献分析得出。在关注过程管理的基础上识别并确定产品开发过程、价值链管理过程、营销过程和品牌管理过程为公司的关键价值创造环节。通过矩阵表分析确定人力资源管理、财务管理、信息和知识管理三大过程为公司资源管理的关键支持过程。关键过程的确定过程如下：其中，关键价值过程的确定通过对企业盈利能力此外，公司审计部结合上述的资源过程审计的理论部分，同时采用矩阵表，通过识别公司的资源管理过程，确定人力资源管理、财务管理、信息和知识管理三大过程为公司资源管理的关键支持过程，关系矩阵的构建如表4.2所示：和取得成功的贡献分析得出，如表4.1所示：.....5结论 本文提出的卓越绩效管理审计并不是对传统管理审计的摒弃，而是在传统管理审计的基础上提出的，适应新时期内审功能转型的新路径选择。卓越绩效管理审计，实质上借鉴卓越绩效管理思想构建企业经营管理新模式，即企业内审如何因应新形势内审工作转型的需求，从增值角度出发，转变传统财务审计工作模式，更多地参与到企业经营审计中来。既然是企业经营审计，一个关键的出发点是：你必须了解企业的日常运营，引入卓越绩效管理思想，通过建立相应的评价指标，帮助审计人员一步步理清企业的经营管理全过程。具体审计流程如下：——关注企业的经营过程——确定7大关键价值创造过程——确定这些过程为关键过程的依据——制定相应的评价标准作为了解企业运营的窗口——在此基础上划分为7个维度作为运营结果审计的评价体系。........-->