企业内部控制、财务绩效与社会责任

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1、企业内部控制、财务绩效与社会责任　　　　【摘要】良好的内部控制环境能够稳定企业的经营环境，防范经营风险，提高企业经营绩效，而且有效的内部控制能够为企业提升社会责任履行效度提供良好的环境，进而形成良好的声誉效应，提升企业财务绩效。大数据时代下，内部控制受到“互联网+”行动计划的影响，将得到空前发展，对于信息业上市公司的影响将更加深刻。对深圳A股信息传输、软件和信息技术服务业上市公司2012―2015年的数据进行实证分析，探讨内部控制作用于企业绩效的两个途径：提升企业运行效率进而提升企业财务表现以及通过社会责任促进机制作用于企业财务绩

2、效，结果表明：内部控制与财务绩效呈现正相关，社会责任在内部控制和财务绩效的关系中具有部分中介效应。这揭示了内部控制在社会责任方面发挥的内在促进机制，也为完善企业内部控制建设和提升企业财务业绩提供了新的经验证据。下载论文网　　【关键词】内部控制；财务绩效；社会责任；中介效应；股权集中度　　【中图分类号】　【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2017）12-0050-07　　一、引言　　近年来，环境破坏、雾霾、食品安全等诸多问题引起了政府、公众对于企业社会责任履行情况的高度关注，及时披露社会责任履行情况成为上市公司应尽的责

3、任。据《中国上市公司社会责任信息披露研究报告（2014）》，2014年年报披露期内发布的上市公司社会责任信息披露水平综合评价结果显示，超过一半的行业无A级公司报告，不同行业上市公司的社会责任信息披露水平存在较大差异：如金融业中B级水平报告数量占比最大；信息传输、软件和信息技术服务业及电力、热力、燃气及水生产和供应业中C级水平报告数量占比最大。综合看来信息传输、软件和信息技术服务业和农林牧渔业上市公司社会责任信息披露水平最低。可见，不论是从整体社会责任履行水平还是从行业分布均匀度来看，我国的社会责任履行效度仍然有较大的提升空间。　　

4、步入社会经济“新常态”阶段以来，国内企业逐渐由粗放式数量增长型向集约式质量效益型过渡，行业增速放缓。在“经济新常态”的影响下，如何加强内部薄弱环节建设，保证企业财务绩效稳健提升，成为企业的工作重点。我国的内部控制相关理论在20世纪80年代以来开始逐渐得到发展，与西方相比，相关研究仍亟需加强。尤其在大数据背景下，“互联网+”行动计划的推出，将推动大数据在信息传输、软件和信息技术服务业企业内部控制中的应用，成为内部控制建设发展的良好契机。与此同时，我国企业社会责任也步入“新常态”，一方面要着力解决由于传统发展模式中积累的各类环境问题、

5、社会问题；另一方面，要改革创新，把握机遇，企业可以利用云端大数据实时监控其对各个利益相关者社会责任的履行情况，独立咨询机构、学术机构、非政府组织等第三方机构也逐渐利用大数据技术开展有关企业社会责任的研究分析，这为促进企业加强社会责任有效履行提供了良好的环境背景与技术支持，为企业和社会创造共享价值开启了巨大的想象空间。　　研究表明，内部控制能够监督企业社会责任的承担水平，促?M企业提升社会责任履行效度，有助于打开社会责任实现机制的黑匣，从而更好地提升企业财务绩效。信息传输、软件与信息技术服务行业不同于工业制造业，对自然环境的影响较小

6、，相比之下，其社会责任履行情况较为缺失，故本文的目的在于通过对信息行业相关数据的实证分析，探讨内部控制、财务绩效、社会责任之间的关系，希望为提高相关企业对三者内在关系的认知度提供一定帮助。鉴于以上分析，本文拟通过实证研究以下问题：内部控制是否会影响企业社会责任的履行？内部控制能否有利于提升企业财务绩效？内部控制是否可以通过促进社会责任的履行进而提升企业财务绩效。第一个问题主要考察内部控制影响企业社会责任的存在性，第二、三个问题是探讨企业内部控制影响财务绩效的具体路径。　　二、文献综述　　（一）国外文献　　在内部控制与社会责任方面，

7、国内外相关研究并不多，多数基于COSO报告中内控指标的实现程度对企业内部控制进行评价，所体现的内控目标的经济后果观较为片面。基于此，国外研究学者进行了不同程度的拓展，Richardetal.[1]认为健全可靠的公司治理结构有利于促进社会责任的履行，并为企业带来更好的发展。Lopez-Iturriageetal.[2]认为当企业具有良好发展机遇时，且实际控制人是机构或者个人的情况下往往对社会责任的承担较少。　　在社会责任与财务绩效方面，国外学者进行了大量研究，且结论不一，如Hillmanetal.的实证分析结果表明企业社会责任与财务

8、绩效呈现正相关；Brammer[3]对英国400多家公司的社会责任和财务绩效进行了面板数据分析，结果发现，二者呈现负相关，这是因为企业履行社会责任会增加成本、消耗资源，进而削弱企业的竞争地位，降低财务绩效；Cordeiroetal.利用券商预测的股