2018注册会计师-税法基础班讲义

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）前　言　　一、《税法》考试的基本情况　　二、《税法》科目2018年教材结构与变化　　三、《税法》科目命题特点　　四、2018年《税法》科目考试复习建议　　2018年CPA专业阶段考试时间：10月13日、14日　　税法考试时间：2018年10月14日（周日）下午5：30－7：30　　一、《税法》考试的基本情况　　（一）四种题型（题量与分值基本固定）：题型单选题多选题计算问答题综合题合计题量分值24题14题4题2题44题100分＋5分24分21分24分＋5分31分客观题38题、45分主观题6题、55分　　（二）2017年

2、及格率：科目经济法战略审计税法会计财管合格率（%）18.3318.2417.9311.6311.549.71　　【提示】不要以考后大家的自我感觉为准。　　二、《税法》科目2018年教材结构与变化　　（一）教材特点　　1.全面性：体现注册会计师执业所需的税法专业知识，内容涵盖：税收原理、实体法、程序法、国际税收。　　2.实用性：政策更新截至2017年12月31日，删除不适用政策。　　【注意】不是所有的新政策教材都收纳，考试以教材涉及政策考核。　　（二）教材结构　　1.2018年《税法》科目教材共分14章，可分为四大部分：教材结构框架内容章次第一部分税法总论第1章第二

3、部分税收实体法：（分为10章、三类、18个税）流转税法（2章：增、消）第2、3章所得税法（2章：企业、个人）第4、5章其他税法（6章：14个税）第6－11章第三部分国际税收国际税收第12章第四部分税收征管法和行政法制（分为2章）税收征管法第13、14章税务行政法制　　2.教材总体结构变化：　　（1）由13章增到14章（增加环境保护税；分类重组小税种）；　　（2）结构调整：顺序调整先主体税、后非主体税；（“第四章企业所得税法”，“第五章　　　　　第318页2018年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）个人所得税法”，内容没有很大变化。）　　（三）教材重要内容变化　

4、　◆第一章　税法总论：增加了“发展涉税专业服务促进税法遵从”的内容。　　◆第二章　增值税法：　　1.按修改后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规范征税范围、扣缴义务人。　　2.具体征税服务范围中，明确了一些具体行为的项目归属。　　3.增加《增值税一般纳税人登记管理办法》。　　4.增值税税率合并：2017年7月1日起取消13%税率，原来按13%征税的部分低税率货物，税率为11%。　　5.明确一些具体行业、具体业务增值税处理。　　6.纳税人购进免税农产品：进项税额的抵扣按13%、11%。　　7.明确了收费公路通行费增值税抵扣规定——按照收费公路通行费增值税电子普通发票

5、上注明的增值税额抵扣进项税额。　　8.增值税扣税凭证抵扣的时间变化。　　9.境内的单位和个人销售的免征增值税跨境应税行为，扩大了范围和增加了解释。　　10.补充了对个别地区、个别行业的税收优惠。　　11.新增增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点行业，如建筑业、鉴证咨询业。　　◆第三章　消费税法：　　1.小汽车税目下增加超豪华小汽车。　　2.消费税抵扣范围中，增加“摩托车”税目。　　◆第四章　企业所得税法：　　1.转让财产收入下新增清算撤资的相关规定　　2.扣除项目中：高新技术企业、技术先进型服务企业的职工教育经费扣除限额为工资总额8%；广告费和业务宣传费三

6、个行业30%限额比例；公益性捐赠支出超过标准的部分准予3年内结转扣除规定。　　3.技术先进型服务企业所得税优惠。　　4.小型微利企业认定标准：微利由年所得额30万元上调为50万元。　　5.研发费用加计扣除的规定：科技型中小企业研究开发费用加计扣除比例为实际发生额的75%，并增加了例题。　　◆第五章　个人所得税法：无变化。　　◆第六至十一章：14个非主体税的变化：　　1.重新组合　　2.新增环境保护税（2018年1月1日实施），详细内容听课。　　3.资源税：补充水资源资源征税改革试点实施办法。　　◆第十二章　国际税收：　　1.新增国际税收协定管理的内容。　　2.间接

7、抵免的层级由原来的三层调整为五层的规定。　　3.增加金融机构报送相关信息的规定。　　三、《税法》科目命题特点　　（一）全面考核，重点突出　　试题涵盖考试大纲及指定教材的所有章次，每章少则2分，多则近20分。根据一般规律总结：　　　　　第318页2018年注册会计师考试辅导　　　　税法（前言）分值章节题型20分左右增值税法、企业所得税法涉及各种题型，计算问答题、综合题为主8分左右消费税法、土地增值税法、个人所得税法、资源税法和环保税法、国际税收除单选题、多选题外，计算问答题为主每章2－5分其他基本是单选题、多选题　　（二）各种题型体现的特色：　　1.客观题：考核内容

8、细致全面