2018注册会计师-税法零基础班讲义

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　税法前　言　　一、适用范围及目的　　二、专业学习建议　　三、零基础班内容　　　　一、适用范围及目的　　（一）适用范围　　无税法基础或基础薄弱的学员。　　（二）目的　　培养学习兴趣；　　知悉税法基本原则、基本规定；　　对税法形成整体认识。　　二、专业学习建议　　1.零基础班：以轻松心态学习，以培养兴趣、爱好作为主要目标；　　对税法的学习有个循序渐进的过程，不能完全抱着应试的态度学习，否则你会感觉很痛苦；学习不能一蹴而就，不能为学习而学习。　　2.基础班或强化班学习：在零基础班学习基础

2、上，记忆、掌握税法规定，逐渐转换到应试的思路。　　3.习题班：结合经典题目，掌握考试的重点、难点，掌握答题技巧、要点　　4.串讲班：对税法达到融会贯通，笑对考试，为今后应用奠定基础。　　三、零基础班内容　　模块一：税法要素　　模块二：商品和劳务税税法　　模块三：特定目的税税法　　模块四：财产、行为税税法　　模块五：资源税税法　　模块六：所得税税法模块一：税法要素　　一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。　　　　一、总则　　主要包括立法依据、立法目的、

3、适用原则等。　　二、纳税义务人（相对重要）　　1.含义：又称为纳税主体，税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　　2.纳税人的两种基本形式：自然人和法人　　3.与纳税人紧密联系的两个概念　　代扣代缴义务人在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如个人所得税代收代缴义务人在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如消费税的委托加工2018年注册会计师考试辅导　　　　税法　　三、征（课）税对象（纳税客体）（相对重要）　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

4、　　征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、财产税、资源税和特定行为税。　　2.与课税对象相关的两个概念概念含义与课税对象关系作用或形式税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围对课税对象质的界定1.明确具体的征税范围2.贯彻国家税收调节政策的需要税基（计税依据）据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题对课税对象的量的规定1.价值形态（从价计征）2.物理形态（从量

5、计征）　　四、税目　　五、税率（相对重要）　　税率是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。　　税率形式含义形式及应用举例1.定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额如城镇土地使用税、车船税、耕地占用税等2.比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例（1）单一比例税率（2）差别比例税率（3）幅度比例税率3.累进税率2018年注册会计师考试辅导　　　　税法征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高（1）全额累进税率（2）超额累进税率（3）超率累进税

6、率　　（1）全额累进税率：课税对象的全部金额按照与之相应的税率征税　　级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45　　应纳税所得额1499元　　应纳税额=1499×3%=44.97（元）　　应纳税所得额1501元　　应纳税额=1501×10%=150.1（元）　　全额累进税率：计算简单

7、，但存在不合理现象——在级距临界点附近，容易出现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象。　　（2）超额累进税率：征税对象的超过部分金额按照高一级的税率征税　　级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505　　应纳税所得额1499

8、元　　应纳税额=1499×3%=44.97（元）　　应纳税所得额1501元　　应纳税额=1500×3%+1×10%=45.1（元）　　超额累进税率：避免税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，但计算复杂。　　速算扣除数的引入　　速算扣除数=按全额累进方法计算的税额－按超额累进方法计算的税额　　按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额