2018注册会计师-税法精讲班讲义

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1、前言教材变化——表面看1.教材变厚（增加了87页）从2017年版的495页扩张到582页40字×41行改为38字×38行2.内容增加（增加了1章）将环境保护税与原资源税变成一章3.各章重排企业所得税和个人所得税提至第四、五章教材变化——内容看1.更新有限收录截止2017年12月31日出台并实施的政策2.书纲有异教材和考试大纲存在个别不匹配之处部分章之间存在个别不匹配之处教材的具体变化第一章税法总论1.明确我国有18个税种，正式立法的税种中有环境保护税。2.新增涉税专业服务机构涉税业务内容。3.新增税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容。4.删除税收管理体制的概念。第二章增值税法1.新增纳税人

2、已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税的规定；2.明确纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税；3.明确纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；4.明确纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税；5.调整扣缴义务人规定；6.进一步细化一般纳税人登记中经营期的政策；7.明确一般纳税人登记中的应税行为年应税销售额的规定；8.调整不得办理一般纳税人登记的情况；9.调整不按规定办理一般纳税人登记的特殊计税规定；10.明确纳税辅导期管理的规定；11.列举一些低税率货物的项

3、目；12.新增资管产品税收政策；13.新增发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务的增值税政策；14.细化航空运输销售代理企业差额计税政策；15.调整农产品扣除率的政策规定；16.明确收购烟叶计算抵扣进项税的规定；17.调整纳税人支付的道路、桥、闸通行费的抵扣政策；18.新增纳税人用于多重用途的租入固定资产、不动产，其进项税额的抵扣政策；19.调整增值税进项税抵扣时限的规定；20.新增建筑业增值税计税的一些特殊规定；21.新增资管产品的增值税处理办法；22.明确工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务；23.明确多项境外

4、提供应税服务的排除性政策；24.新增跨境应税行为进项税的处理规定；25.调整使（领）馆馆员个人购买货物和服务超限额不适用于退税的规定；26.大量新增和调整增值税的税收优惠政策；27.明确增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户；28.新增“鉴证咨询业增值税小规模纳税人、建筑业增值税小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具”的规定；29.新增《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》的规定；30.新增收费公路通行费增值税电子普通发票的规定；31.明确金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的具体规定。第三章消费税法1.突出了消

5、费税的纳税环节；2.新增卷烟计税价格核定的相关内容；3.新增白酒最低计税价格核定的相关内容；4.细化卷烟批发环节纳税规定；5.新增超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定。第四章企业所得税法1.恢复高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出的税前扣除限额计算的比例的规定；2.新增特殊企业或行业的广告费、业务宣传费的列支政策和分摊规则；3.新增公益性捐赠支出可结转三年扣除的规定；4.修改高新技术企业税收优惠的条件；5.新增技术先进型企业税收优惠政策；6.调整小微企业税收优惠政策；7.调整一般企业和科技型中小企业研究开发经费的所得税前扣除规定。第五章个人所得税法教材没有实质变化，

6、但与考试大纲的内容存在差异。第六章城市维护建设税法和烟叶税法新增自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。第七章关税法和船舶吨税法新增关税暂时免税的内容。第八章资源税法和环境保护税法1.增加了水资源税改革试点的内容；2.细化纳税人的规定，增加了视同销售的内容，也增加了中外合作开采原油天然气的矿区使用费向资源税转换的内容；3.增加环境保护税的内容。第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法1.新增城镇土地使用税的纳税人；2.新增城镇土地使用税的税收优惠。第十章房产税法、契税法和土地增值税

7、法删除个别过时的契税管理政策。第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章由上一年的第八章调整顺序到第十一章，内容未发生实质性变化。第十二章国际税收1.调整我国已对外正式签署国际税收协定和税收安排、税收协议的数量；2.新增以“劳务所得”为例对国际税收协定的典型条款进行简要介绍；3.增加国际税收协定管理的一些内容；4.细化、修改非居民企业税收管理中的多处内容；5.增加纳税人可选择“分国不分项”与“不分国不分项”