2019注会税法精讲班讲义

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1、2019年注册会计师考试辅导　　　　税法（前　言）前　言　　各位考亲，当你点开这个课件，说明你已经做好了准备挑战这个每年同时有百万人为之魂牵梦绕的那个“证”。正所谓“开弓没有回头箭”，希望你们坚持一直学下去，这期间会遇到各种你可以借口退缩的理由，但一定要克服心魔，不怕慢就怕停，只要坚持，事实证明结果一定比想象的好！　　老杨2019年主讲超值精品班：包括预习进阶、教材精讲、习题精讲、考点串讲、考前直播。　　2019年注册会计师考试《税法》考试备考之旅即刻启程！！！　　1.考试时间：2019年10月20日，下午5:30-7

2、:30　　2.考试形式：闭卷、计算机化考试，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。　　3.考试题型：44道题，100分制。　　（1）单项选择题：本题型共24小题，每小题1分，共24分。　　（2）多项选择题：本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。　　（3）计算问答题：本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，用英文解答增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　（4）综合题：本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　4.2019年教

3、材变动大吗？　　2019年税法教材变动较大，十四章内容中各章节都有或多或少的变动。其中增值税法、企业所得税法变动较多；个人所得税法整章几乎全部重新编写。详情见各章节具体讲解。　　5.考试特点：　　（1）全面考核，重点突出；　　（2）注重基础，考核熟练程度；　　（3）创新和传统结合，理论和实务结合。　　6.老杨有话说：　　（1）克服对考试难度的恐惧；　　（2）调整面对众多期待的心态；　　（3）毅力。　　7.关于课程的几点说明：　　（1）“松紧带教学法”；　　（2）“不按常理出牌”；　　（3）“有舍才有得”；　　（4）减“

4、碎”增效。懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！　　预祝大家顺利通过考试！　　　　　第282页2019年注册会计师考试辅导　　　　税法（前　言）第一章　税法总论　　考情分析　　非重点章，近10年平均分值2.5分左右。　　【知识点】税收与税法的概念　　一、税收的内涵　　理解税收的内涵需要从三个方面把握：　　1.本质：分配关系。　　2.国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；　　（2）分配依据：税收是国家凭借政治

5、权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。　　3.目的：满足社会公共需要。　　【典型例题-2016年考题】下列权力中作为国家征税依据的是（　）。　　A.管理权力　　B.政治权力　　C.社会权力　　D.财产权力  『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　二、税法的概念　　1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。　　2.税法特点：　　（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。税法属义务性法规的这一特点

6、是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。　　（2）综合性法规：它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。　　【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的是（　）。　　A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范　　B.税收本质上是一种分配关系　　C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配　　D.税法是授权性法规  『正确答案』B『答案解

7、析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。　　【知识点】税收法律关系　　税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。　　一、税收法律关系的构成：　　1.权利主体（双主体）：　　（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；　　（2）履行纳税义务的人，确定原则属地兼属人的原则。　　2.权利客体　　　　　第282页2019年注册会计师考试辅导　　　　税法（前　言

8、）：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。　　3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。　　二、税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。　　【典型例题-2010年考题】　　下列关于税