2018注册会计师-税法强化班讲义

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1、2018年注册会计师考试辅导　　　　　税法第一章　税法总论　　【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在1－2分。　　【知识点】税法的概念　　【考情分析】低频高点，熟悉基本知识点即可。　　一、理解税收的内涵需要从三个方面把握　　1.本质：分配关系。　　2.国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；　　（2）分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。　　3.目的：满足社会公共需要。　　【典型例题—2016年考题】（考生回忆）　　下列权利中作为国家征

2、税依据的是（　）。　　A.管理权力　　B.政治权力　　C.社会权力　　D.财产权力  『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　　　二、税法的概念　　1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。　　2.税法特点：　　（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。　　（2）综合性法规。　　【典型例题】　　下列关于税收和税法的描述，正确的是（　）。　　A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范　　B.税收是本

3、质上是一种分配关系　　C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配　　D.税法是授权性法规  『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。　　　　【知识点】税收法律关系　　【考情分析】中频考点，2010年前考核的较多。　　税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。　　（一）税收法律关系的构成：　　1.权利主体（双主体）：　　（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；　　（2）履行纳税义务的人：确

4、定原则属地兼属人的原则。　　2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。　　3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。　　（二）税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。2018年注册会计师考试辅导　　　　　税法　　【典型例题—2010年考题】　　下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也

5、不对等　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成  『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。　　　　【知识点】税法与其他法律的关系　　【考情分析】低频考点。熟悉基本知识点即可。　　一、税法是我国法律体系的重要组成部分　　1.税法同其他法律部门划分开来是因为税法

6、以税收关系为自己的调整对象。　　2.性质上属于公法。但具有一些私法的属性。　　　　二、税法与其他法律的关系　　1.税法与宪法的关系　　依据宪法的原则制定。宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。　　2.税法与民法的关系　　（1）民法：调整平等主体之间的法律规范，调整方法平等、等价和有偿。　　税法：调整国家与纳税人关系的法律规范，调整方法要采用命令和服从的方法。　　（2）税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。　　（3）涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整。　　3.税

7、法与刑法的关系　　调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。违反税法不一定是犯罪。　　4.税法与行政法的关系　　（1）税法具有行政法的一般特性。　　（2）税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。　　（3）行政法大多为授权性法规，而税法则是一种义务性法规。　　【知识点】税法原则　　【考情分析】传统高频考点，近几年涉及的不多，2017年特别关注！！！2018年注册会计师考试辅导　　　　　税法　　考试围绕三类题型考核：　　1.